Продажа товаров через маркетплейс: все разъяснения ФНС в дайджесте от бухгалтерии.ру

Большинство вопросов о работе с маркетплейсами поступает от небольших компаний и ИП, работающих на УСН. Вызывает негодование логика определения доходов с учетом комиссионного вознаграждения и учет скидочной компенсации. Тем не менее ФНС строго придерживается свой позиции. Подробности читайте в этой обзоре.

Как исчислять доход, если фирма работает на УСН и продает товары через маркетплейсы

Реализация товаров на маркетплейсах, как правило, происходит через агента, в роли которого выступает сама торговая площадка. Фирмы на УСН, работающие через маркетплейс, в качестве выручки учитывают всю сумму, которая поступила агенту от покупателя за реализованные товары.

Компания, работающая на УСН, при расчете налоговой базы учитывает доходы по правилам п. 1 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 249 НК РФ). 

При работе с торговыми площадками в сети интернет доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту, т.е. маркетплейсу. Если маркетплейс перевел оплату продавцу за минусом своего вознаграждения, доход не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).

Документы:

• письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ 
• письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
• письмо ФНС от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336

Можно ли на УСН учитывать комиссию маркетплейса в расходах?

Ответ на данный вопрос зависит от того, какой объект налогообложения выбран продавцом на УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

«Упрощенцы», которые работают с объектом «доходы», вообще никакие расходы при расчете налоговой базы учитывать не вправе. Поэтому и в рассматриваемом случае они не могут уменьшить свою выручку на комиссию, которую маркетплейс удерживает из суммы проданного товара.

Таким образом, доходом продавца на УСН с объектом «доходы» признается вся сумма, уплаченная покупателем за реализованные через маркетплейс товары.

Если налогоплательщик платит налоги по системе «Доходы», то это означает, что при расчете налогооблагаемой базы он учитывает полностью всю свою выручку, не вычитая из общей суммы произведенные расходы.

Комиссия маркетплейса – это расходы, следовательно, она тоже не должна вычитаться из общего дохода.

Если фирма работает на УСН «Доходы минус расходы», она платит налог по более высоким ставкам, но при этом имеет возможность уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов.

Итак, если компания или ИП применяет УСН, организация или ИП может учесть вознаграждение маркетплейса при определении налоговой базы. Но сделать это можно, если вы применяете УСН «доходы минус расходы».

С какой даты доход  считается полученным 

Датой получения дохода налогоплательщиком на УСН, по общему правилу, признается день:

•  поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу;
•  получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
•  погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Если же товар реализуется через маркетплейс, то доход будет считаться полученным с даты возникновения у налогоплательщика права им распоряжаться (письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183).

Торговля через маркетплейсы из стран ЕАЭС

Организации и ИП из ЕАЭС, в том числе из Казахстана, которые продают свою продукцию через маркетплейсы на основании посреднических договоров, должны встать на учет и платить НДС. 

Где платят НДС продавцы на интернет-площадках в ЕАЭС

Иностранные продавцы и посредники, реализующие товары через маркетплейсы российским гражданам, платят НДС в РФ. Для этого они должны встать на учет в налоговом органе.

Для этого необходимо, направить обращение в налоговый орган, заполнить заявление о постановке на учет, а также подать налоговую декларацию, уплатить налог можно через сервисы ФНС России «НДС - офис интернет-компании» или «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации» (вкладка «Международное налогообложение»).

Российские компании, которые продают товары через интернет гражданам из стран ЕАЭС, регистрируются в странах ЕАЭС и платят НДС там. В РФ эти компании в декларации по НДС по таким продажам заполняют раздел 7. Входной НДС по товарам они могут принимать к вычету.

Информация ФНС от 21 октября 2024 г.

Как заполнять декларацию по НДС при торговле товарами иностранных продавцов из ЕАЭС

ФНС России в письме от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ разъяснила нюансы заполнения налоговой декларации по НДС российским маркетплейсам при продаже физлицам товаров иностранных продавцов из ЕАЭС.

Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@

Где в декларации по НДС указать реализацию товаров через маркетплейсы в ЕАЭС

Документы ФНС по уплате налогов при торговле через маркетплейсы

Бухгалтерия.ру