Продажа собственного оборудования и транспорта может лишить фермера права на ЕСХН

В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельхозтоваропроизводителем считается налогоплательщик, занятый в производстве сельскохозяйственной продукции, а также в ее первичной обработке и дальнейшей переработке.

В сельском хозяйстве часто возникает необходимость обновления техники. Продажа старого оборудования и транспорта — неизбежный процесс, но он может привести к потере права на упрощенную систему налогообложения (ЕСХН).

Минфин России в письме от 23.05.2025 № 03-11-11/51207 пояснил, как учитывается выручка от подобных продаж при расчете доли сельскохозяйственной продукции в общем доходе.

В целях исчисления базы по ЕСХН налогоплательщики принимают во внимание поступления от реализации продукции и прочие доходы, не связанные с основной деятельностью. Данное правило установлено п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признается сумма, полученная от продажи произведенных или ранее приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также от уступки имущественных прав. При этом под товаром понимается любое имущество, предназначенное для продажи на основании п. 3 ст. 38 НК РФ.

При этом обязательным условием является то, что доля дохода от продажи произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, полученную из собственного сырья, а также от оказания услуг сельскохозяйственным производителям, должна быть не менее 70% от общего дохода.

Доход, полученный от продажи сельскохозяйственной техники и транспортных средств, в полном объеме учитывается в составе общего объема доходов от реализации товаров (работ, услуг). Однако данная сумма не включается в состав доходов от реализации непосредственно произведенной сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, можно заключить, что если доля дохода от продажи сельскохозяйственного оборудования и автомобилей превышает 30% от общего дохода, организация или ИП теряет статус сельскохозяйственного товаропроизводителя и, соответственно, право на использование ЕСХН на основании ст. 346.3 НК РФ.

Как следствие, произойдет корректировка исчисленных сумм НДС, налога на прибыль предприятий, подоходного налога, налога на активы организаций и налога на имущество физлиц за весь отчетный год, если условие использования ЕСХН было нарушено.

Все критерии, которым должен соответствовать налогоплательщик, чтобы иметь право на использование ЕСХН, отражены в п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ.

Пример. Выручка, при которой право на ЕСХН сохраняется

Фермерское хозяйство за год получило выручку:

1. От продажи сельскохозяйственной продукции: 700 000 рублей.
2. От продажи трактора: 300 000 рублей.
3. Общий доход составил: 1 000 000 рублей.

Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составит 70%:

(700 000 / 1 000 000 * 100%)

В этом случае право на ЕСХН сохраняется.

Пример 2. Когда право на ЕСХН утрачено

Фермерское хозяйство за год получило выручку:

1. От продажи сельскохозяйственной продукции: 700 000 рублей.
2. От продажи трактора: 400 000 рублей.
3. Общий доход составил: 1 100 000 рублей.

Доля дохода от сельхозпродукции снизилась бы до 63,6%:

(700 000 / 1 100 000 * 100%)

В этом случае фермерское хозяйство лишится права на применение ЕСХН.

Поэтому перед продажей дорогостоящего оборудования или транспорта необходимо оценить потенциальное влияние на долю дохода от сельскохозяйственной продукции.

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру