Признаки фиктивности договора на оказание услуг

Договоры на рекламные, маркетинговые, дизайнерские, художественные, консультационные, организационные и т.п. услуги находятся под пристальным вниманием налоговиков. Доказать факт оказания (получения) услуг, например, консультационных, бывает достаточно сложно. Поэтому самым важным являются качество оформления самого договора и сопровождающих документов как со стороны заказчика, так и со стороны исполнителя.

Поводом для признания договор оказания услуг фиктивным могут быть любые недочеты несостывки, ошибки в первичных документах.

• Услуги, оказанные по договору, должны иметь точную детализацию, с указанием объема и стоимости.
• Предмет договора не может быть «размытым», общим. Стоит избегать в предмете договора неизвестных, заимствованных, редких и узкопрофессиональных терминов, которые не позволяют четко определить назначение услуги.
• Услугу нужно описать, указав способы и методы ее оказания. Можно предусмотреть подготовку материалов, для дальнейших управленческих решений в виде брошюр и распечаток. В отношении определенных видов услуг, не лишним будет разработать техническое задание, программу либо концепцию.
• Важно, определить в договоре ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей и установить четкие сроки оказания услуг.
• В договоре должны быть прописаны четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ.
• Формулировка в акте оказания услуг должна соответствовать предмету договора. Например, если в договоре указано «услуги техобслуживания», а в акте — «ремонт колонки», исполнение признают фиктивным.

Правильно оформленная «первичка» поможет избежать налоговых санкций

Очередной судебный процесс по признанию договора оказания услуг фиктивным закончился не в пользу бизнеса. Судьи Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.12.2024 № Ф04-5785/2023 по делу № А75-19251/2022 поддержали налоговиков и вот почему:

Встать на сторону налоговой и отказать организации в учете затрат по договору на услуги по художественному оформлению и техническому сопровождению корпоративных мероприятий судьям позволили следующие моменты:

• договор не содержал конкретного перечня и детализации услуг, с указанием объема;
• в договоре не был закреплен расчет стоимости услуг;
• в договоре не были сформулированы требования, предъявляемые к работам услугам (в частности, к разработке и оформлению эскизов и презентаций);
• в договоре не было ни ТЗ, ни порядка согласования этапов оказания услуги, как и не было условия об обязательном согласовании с заказчиком;
• в актах о приемке услуги не были поименованы, использовалась общая формулировка («художественное оформление и техническое сопровождение корпоративных мероприятий»);
• не была предусмотрена ответственность исполнителя;
• расчеты производились на условиях 100-процентной предоплаты.

Бухгалтерия.ру