Примеры расчета налоговой нагрузки фирмы на УСН с уплатой НДС в 2025 году

Сейчас организации и ИП, работающие на УСН, освобождены от уплаты НДС. Налог они платят только в том случае, если по своей инициативе либо по просьбе покупателя выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

С 2025 года компании и ИП «упрощенке» с доходами более 60 миллионов рублей обязаны платить НДС. Если годовой доход меньше указанной суммы бизнес автоматически освобождается от налога. Изначально предполагалось, что для освобождения от НДС нужно будет подавать в ИФНС уведомления, затем это требование отменили.

Сейчас на общей системе налогообложения действуют три ставки НДС:

• 20% — основная;
• 10% — льготная, которая установлена для определенных категорий товаров, например, детских и медицинских товаров, «периодики» и книг;
• 0% — нулевая для экспорта, услуг по международной перевозке и некоторых других операций.

Для компаний на УСН с 2025 года введены специальные ставки (без права на вычеты):

• 5%  при доходах от 60 млн до 250 млн руб.;
• 7%  при доходах от 250 млн до 450 млн руб.;

Упрощенец вправе выбрать, какие ставки для уплаты НДС применять: общие или специальные.

Общие ставки НДС, если нет льготных товаров, выше: 20% и 10%. По ним применятся налоговый вычет.

Специальные ставки ниже: 5% и 7%% в зависимости от дохода. Если выбрать их, налоговый вычет применять нельзя.

Посчитаем налоговую нагрузку на примерах, с учетом разных показателей планируемого дохода.

Рассчитываем НДС у компании с доходом от 60 до 250 млн рублей

Пример

Компания в течение 2025 года предполагает получить доход в размере 240 миллионов рублей (без НДС). Усредненно доходы за квартал составят 60 млн рублей без НДС.

• Доход за 2025 год — 240 млн руб.
• Доход за квартал (усредненно) — 60 млн руб.
• Входной НДС за квартал — 5 млн рублей

Рассчитаем, какую ставку НДС выгоднее применять:

Если фирма будет работать с учетом общих ставок НДС, налог за квартал составит:

          60 000 000 рублей * 20%= 12 000 000 рублей

На общей ставке НДС можно применить вычет:

          12 000 000 рублей – 5 000 000 рублей = 7 000 000 рублей.

Итоговый налог, который будет уплачен в бюджет: 7 000 000 рублей

Если фирма будет работать с учетом специальных ставок НДС, при обороте до 250 млн рублей ставка - 5%, вычет не применяется.

НДС за квартал составит: 

           60 000 000 *5%= 3 000 000 рублей.

Налог существенно меньше.

Рассчитываем НДС у компании с доходом от 250 до 450 млн рублей в разными показателями входного НДС.

Пример 1. Расходы компании в пределах 90% от общего дохода

На 2025 год компания «закладывает» в плановый бюджет доход в размере 300 000 000 рублей.

Доход за квартал усредненно составит — 75 000 000 рублей без НДС. Расходы — в пределах 70 000 000 рублей.

Входной НДС за квартал — 12 000 000 рублей.

Посчитаем НДС с учетом общих и специальных ставок.

Со ставкой 20% НДС по итогам квартала составит:

           75 000 000 рублей * 20% = 15 000 000 рублей

           Применяем вычет: 15 000 000 - 12 000 000 рублей = 3 000 000 рублей.

Итог: в казну государства будет уплачено 3 млн рублей.

Со ставкой 7% налог по квартально составит:

          75 000 000 рублей * 7%= 5 250 000 рублей.

В приведенном расчете выгоднее применять общие ставки. Но, если расходы компании будут ниже и входной НДС составит меньшую сумму, выгоднее окажутся специальные ставки

Пример 2. Расходы компании в пределах 75% от общего дохода

На 2025 год компания «закладывает» в плановый бюджет доход в размере 300 000 000 рублей.

Доход за квартал усредненно составит — 75 000 000 рублей без НДС.

Расходы компании за квартал — 55 000 000 рублей

Входной НДС за квартал — 9 000 000 рублей

Посчитаем НДС с учетом общих и специальных ставок.

Со ставкой 20% НДС по итогам квартала составит:

           75 000 000 рублей * 20% = 15 000 000 рублей

          Применяем вычет: 15 000 000 - 9 000 000 рублей = 6 000 000 рублей.

Итог: в казну государства будет уплачено 6 млн рублей.

Со ставкой 7% налог по квартально составит:

          75 000 000 рублей * 7%= 5 250 000 рублей.

Бухгалтерия.ру