Прибыль КИК из каких стран не подпадает под освобождение от налога

Во-первых, между РФ и иностранным государством должен быть подписан международный договор об избежании двойного налогообложения. Только в этом случае, прибыль иностранной компании, подконтрольной российским владельцам, может быть освобождена от налога на прибыль в России.

Во-вторых, освобождении будет действовать, если государство не включено в Перечень стран, которые не передают в РФ налоговые сведения, то есть не участвуют в обмене налоговой информацией с РФ.

Подобный перечень в прошлом 2024 году был обновлен дважды приказами ФНС, которые имеют один и тот же номер, но разные даты.

При определении налоговой базы в отношении прибыли КИК, определяемой за 2024 год, нужно руководствоваться перечнем, который утвержден Приказом ФНС России № ЕД-7-17/914@ от 30.10.2024 «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией». Он вступил в силу 31 декабря 2024 года.

Для более ранних периодов, например, при определении финансовых результатов за 2023 год, следует руководствоваться перечнем, действовавшим до 31.12.2024, который был утвержден аналогичным приказом ФНС России № ЕД-7-17/914@ от 01.12.2023 г.(несмотря на то, что этот приказ вступил в силу с февраля 2024 года).

Такие разъяснения вышли в письме ФНС России от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583@.

В первом варианте перечня - всего 88 государств и 14 территорий. Среди них: Великобритания, Германия, Латвия, США, Украина, Швейцария, Канада.

В октября 2024 года в перечень добавили Австралию, Лихтенштейн, Монако, Новую Зеландию, Японию, а также ряд государств - членов Евросоюза, которые в одностороннем порядке прекратили обмен налоговой информацией. Всего: 117 стран и 14 территорий.

Согласно п. 3 ст. 25.15 НК РФ, прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия в КИК на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года.

Это означает, что при исчислении налога на прибыль за 2024 год учитывается прибыль, полученную КИК в 2023 году.

Еще несколько стран перестали обмениваться информацией с российской ФНС

Специальный перечень офшоров на 2024 - 2026 годы

Для наглядности сгруппируем данные в таблицу