При пересчете налогов на имущество для ИП действует специальный срок уплаты

Общий срок уплаты налога на имущество для ИП – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Это значит, что налог за 2024 год должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2025 года.

Ситуация существенно меняется, если происходит перерасчет налога на имущество. В этом случае ИП должны уплатить пересчитанную сумму до 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем, когда получено налоговое уведомление о перерасчете.

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ввел принципиально новый порядок перерасчета имущественных налогов для ИП. Ключевое изменение – заявительный порядок перерасчета. Это значит, что инициатива перерасчета исходит от самого налогоплательщика. Ранее перерасчет мог быть инициирован налоговой.

Теперь, если ИП считает, что расчет налога на его имущество неверен (например, из-за ошибок в кадастровой стоимости, неправомерного включения в налогооблагаемую базу объектов, освобожденных от налога или других причин), он должен самостоятельно обратиться в налоговую с заявлением о перерасчете. Речь идет о следующих налогах:

• Земельный.
• Транспортный.
• На имущество физлиц.

Перерасчет производится при наличии законных оснований. Хотя Налоговый кодекс РФ не содержит полного перечня таких оснований, к ним относятся:

1. Угон автомобиля.
2. Уничтожение имущества.
3. Наличие льгот (ст. 395 или 358 НК РФ).
4. Изменение доли в праве собственности.
5. Возникновение права на льготы по земельному налогу (п. 10 ст. 396 НК РФ).
6. Изменение характеристик объекта налогообложения (п.5.1 ст.408 НК РФ).
7. Прекращение права собственности на землю (п.7 ст.396 НК РФ).
8. Возникновение или прекращение права на налоговую льготу (п.6 ст.408 НК РФ).
9. Принудительное изъятие транспортного средства (п.3.4 ст.362 НК РФ).

Инициировать перерасчет налогов нужно с помощью заявления. Оно подается в любую налоговую инспекцию (новые п.8 ст.362 НК РФ, новый п.17.1 ст.396 НК РФ, новый п.10 ст.408 НК РФ) или через МФЦ.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие основания для перерасчета. Отсутствие документов не является основанием для отказа, но может увеличить срок рассмотрения, поскольку налоговая запросит сведения самостоятельно.

Заявление рассматривается в течение 30 дней, срок может быть увеличен на 30 дней при отсутствии подтверждающих документов.

По результатам рассмотрения будет направлено уведомление о перерасчете или сообщение об отказе. В уведомлении будет указана новая сумма налога, основания перерасчета, объекты налогообложения и период.

Перерасчет возможен не более чем за 3 года, предшествующих году подачи заявления, только в сторону уменьшения налога на основании п.2.1 ст.52 НК РФ. Однако, в исключительных случаях, перерасчет в сторону увеличения возможен при необоснованном применении налоговых льгот согласно письму ФНС от 14.04.2022 №БС-4-21/4562@.

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру