Правила списание бракованной и устаревшей печатной продукции

Минфин РФ в письме от 11.04.2023 № 03-03-06/1/32155 обратил внимание бухгалтеров на нормы списания бракованной, утратившей товарный вид, нереализованной печатной продукции, сроки списания и акт, который имеет важное значение при решении вопроса об уплате НДС.

Как правильно учесть расходы по налогу на прибыль

Издательства вправе списать стоимость бракованных, устаревших, потерявших вид печатных изданий и затраты на их утилизацию в составе прочих расходов при расчете налоговой базе по прибыли (пп. 44 п.1 ст. 254 НК РФ).

На такое списание установлены нормативы по сумме и срокам списания.

Это не более 30% от стоимости тиража книги или одного номера периодического издания с соблюдением сроков, по истечении которых продукцию можно списать.

Правила списания устаревшей печатной продукции

• Списать можно не более 30% от стоимости тиража печатной книги или одного номера периодического издания.
• Периодику можно списать, если она не реализована до выхода из печати следующего очередного номера.
• Книги и другие печатные непериодические издания списывают, если издания не проданы в течение 24 месяцев после выхода в свет.
• Календари - после 1 апреля года, следующего за годом, на который они составлены.
• По факту выбытия должен быть составлен Акт с указанием независящих от воли компании событий, который стали причиной списания.

НДС и акт на списание

Восстанавливать НДС при списании устаревшей печатной продукции не нужно. При этом, во избежание проблем с налоговой, факт выбытия с указанием причин и обстоятельств нужно оформить актом. Естественно, передачи печатных изданий третьим лицам быть не может (речь идет о сдаче в макулатуру).

Среди событий, которые считаются не зависящими от воли налогоплательщика указывают: порчу изданий, потерю товарного вида после выкладки на торговых точках, устаревание опубликованной информации, хищение и тому подобные события.

Если спор с ИФНС все-таки возникнет, налоговики не примут подобные расходы, придется обращаться в суд. В этом случае документ, подтверждающий факт убытия будет иметь первостепенное значение. Если акта не будет или в нем не будут указаны события, ставшие причиной списания и независящие от воли компании, НДС придется рассчитать и уплатить по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ, как при безвозмездной реализации имущества (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).