Повышение налоговой ставки на прибыль для IT и господдержка: что изменилось с 2025 года?

Несмотря на завершение моратория, государство продолжает поддерживать развитие IT-индустрии. В 2025 году сохраняется широкий спектр мер поддержки, среди которых:

• Государственные субсидии для IT-разработчиков, направленные на финансирование инновационных проектов.
• Пониженные ставки налогов и различные налоговые льготы, предоставляющие возможность оптимизации налогообложения.
• Льготное кредитование, включая программы ипотечного кредитования, продолжающие действовать до 2030 года. Ипотечные программы не распространяются на покупку недвижимости в Москве и Санкт-Петербурге.

Что изменилось для ИТ-бизнеса с 2025 года

С 1 января 2025 года на основании Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г. установлена новая налоговая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний. Если ранее организации могли применять нулевую ставку, теперь она составляет 5%. Распределение поступлений происходит следующим образом:

• 5% — в федеральный бюджет,
• 0% — в региональные бюджеты.

Воспользоваться новой ставкой смогут лишь те компании, которые соответствуют ряду критериев и получили государственную аккредитацию. Среди условий:

• Основной вид деятельности соответствует IT - ОКВЭД.
• Доля выручки от IT - деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема.
• Организация является правообладателем программного обеспечения, включенного в реестр российского ПО.
• Средний уровень зарплаты сотрудников должен соответствовать или превышать среднюю зарплату по стране или региону.

Кроме того, существует ряд специфичных правил, касающихся получения аккредитации компаниями из новых регионов, они имеют право на аккредитацию вне зависимости от среднемесячных выплат сотрудникам.

Применение пониженной ставки

Для того чтобы воспользоваться льготной ставкой, компании должны подтвердить выполнение ряда требований. В частности, не менее 70% доходов должно поступать от следующих видов деятельности:

• Реализация программ для электронно-вычислительных машин и баз данных.
• Передача исключительных прав на собственное программное обеспечение.
• Предоставление прав на использование собственного ПО.
• Оказание услуг по разработке, установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных.

Полный перечень состава доходов, установлен в п.1.15 ст. 284 НК РФ.

Доходы учитываются согласно общим правилам, установленным ст. 248 НК РФ, и включают выручку от реализации за исключением курсовых разниц и субсидий.

Несоблюдение указанных требований приведет к утрате права на применение пониженной ставки. Это касается как компаний, потерявших аккредитацию, так и тех, кто был вовлечен в процессы реорганизации после 1 июля 2022 года.

Порядок расчета и уплаты налога

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно (авансовые платежи) на основе фактической прибыли, а также ежеквартально и ежегодно.

IT-компании должны вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы иметь возможность ежегодно подтверждать свое право на применение льготной ставки.

Еще несколько важный изменений в уплате налога на прибыль для IT - компаний

1. Изменения в расчете доли доходов. IT-компании, являющиеся частью групп, теперь могут учитывать в своем доходе только продукцию российских разработчиков. Средства, полученные от продажи ПО и баз данных, созданных иностранными производителями, больше не включаются в долю доходов, необходимую для применения льготной ставки.
   
   Детали по теме: ИТ-компания может учесть дебиторку при подсчете 70% доли профильных доходов


2. Льготные страховые взносы. С 2025 года, все выплаты подлежат обложению льготным тарифом страховых взносов в размере 7,6%, независимо от суммы, превышающей единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. Эта льгота предоставляется только аккредитованным IT-компаниям.
   
   Детали по теме: Какие ограничения введены для ИТ-фирм по страховым взносам с 2025 года?


3. Увеличен коэффициент расходов на НИОКР с 1,5 до 2. Расходы на НИОКР, указанные в Постановлении Правительства РФ № 988, теперь включаются в общие расходы в двукратном размере.
   
   Детали по теме: Какой коэффициент применять в 2025 году при учете расходов на НИОКР? Как применять повышающий коэффициент к расходам на ПО: разъяснения Минфина


4. Введение инвестиционного вычета. В 2025 году введен федеральный инвестиционный вычет. Этот механизм позволяет снижать налоговую базу на сумму инвестиций в ОС.
   
   Детали по теме: Федеральный инвестиционный налоговый вычет: что это и для кого? Кто и на каких условиях может применять федеральный инвестиционный вычет? Как рассчитать федеральный инвествычет и уменьшить налог на прибыль к уплате в 1 квартале 2025

Автор. Е. Грицак

Бухгалтерия.ру