Пониженные цены – повод признать сделку контролируемой
03.02.2020 распечататьПри определении налоговой базы на доход цена является основой. Независимые участники рынка (контрагенты) заключают между собой сделки по рыночным ценам. В отличие от независимых контрагентов взаимозависимые компании имеют возможность устанавливать цены, выгодные группе компаний для минимизации налоговой базы по доходам (трансфертные цены).
Подп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ предусмотрено, что сделки между взаимозависимыми лицами на территории РФ, признаются контролируемыми, если стороны указанных сделок применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций.
Налог на прибыль уплачивается двумя частями, в федеральный бюджет– по ставке 3% и в региональный – в общем случае по ставке 17%. Но суммы регионального налога исчисляются по тем ставкам, которые действуют на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения. Поэтому применение разных ставок по налогу на прибыль организаций может быть обусловлено нахождением одной из сторон в другом субъекте РФ.
Но подозрения есть
По мнению Минфина России (письмо от 25.12.2019 №03-12-11/1/101449), нужно проводить анализ в целях признания сделок контролируемыми.
Налоговые органы проанализируют, соответствует ли трансфертная цена рыночной. Если будет доказано, что трансфертные сделки заключены не на рыночных условиях, последует доначисление налогов исходя из рыночных цен.
По гражданско-правовым договорам желательно иметь обоснование
В этот же день Минфин России дал разъяснение по ценообразованию в отношении гражданско-правовых договоров (письмо от 25.12.2019 № 03-12-11/1/101381).
В гражданско-правовых отношениях стороны не обязаны руководствоваться нормами Налогового кодекса. Однако возможность проведения налогового контроля трансфертных цен не исключена. Поэтому цены в сделках все же должны быть обоснованными.
