По каким данным должен формироваться отчет о финансовых результатах?

Из письма в редакцию

Наша организация работает в 1С 8.2. При заполнении отчета о финансовых результатах в строку 2120 встает сумма всех расходов из КУДиР за год, но в ней начислена сумма амортизации по основным средствам больше, чем в бухгалтерском учете. Разница получается значительная. Какую же сумму ставить в отчет?

Действительно, разница между суммой списанных расходов в налоговом и бухгалтерском учетах при УСН может быть существенной, поскольку способы списания основных средств в налоговом и бухгалтерском учете разные. УСН предполагает более быстрое списание активов:

• в налоговом учете, чем в бухгалтерском учете;
• в налоговом «упрощенном» учете, чем в налоговом учете на общей системе налогообложения.

Кроме того, когда речь идет об объектах ОС, купленных до перехода на УСН, то в зависимости от срока полезного использования в налоговом учете их можно списывать:

• либо в течение первого календарного года с момента начала списания (для объектов со сроком полезного использования до 3 лет включительно);
• либо в течение первых трех лет с момента начала списания (для объектов со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно);
• либо в течение первых десяти лет с момента начала списания (для объектов со сроком полезного использования от 15 лет и выше).

В данном случае при формировании отчета о финансовых результатах сумма всех налоговых расходов из КУДиР попадает в бухгалтерские расходы в строку 2120 «Себестоимость продаж».

Если вы правильно начисляли амортизацию основных средств в бухгалтерском учете методом, который зафиксирован в вашей учетной политике для бухгалтерского учета (например, линейным методом), то, возможно, неправильно настроена программа, в результате чего данные налогового учета попадают в бухгалтерскую отчетность. Значит, нужно обратиться к разработчикам в сервисный центр 1С, чтобы вам настроили правильное формирование этой строки – по данным бухгалтерского учета.

В противном случае вы значительно исказите показатели бухгалтерской отчетности. Ведь разница при списании расходов на основные средства при УСН в бухгалтерском и налоговом учетах, как вы убедились, может быть довольно ощутимой.