Платная парковка в налоге на прибыль: как учитывать?

Платная парковка: документы

В любом случае, если сотрудники организации пользуются услугами платных парковок, нужно составить локальный нормативный документ, регулирующий порядок оплаты платных парковок, в котором утвердить:

• перечень сотрудников, которым возмещаются расходы на парковку служебного или личного транспорта;
• разрешенные способы оплаты парковок;
• разрешенные способы оплаты парковок;
• порядок возмещения таких расходов сотрудникам;
• перечень подтверждающих документов;
• сроки представления таких документов в бухгалтерию.

Для подтверждения расходов сотрудники представляют в бухгалтерию авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих оплату услуг парковки.

Деловой характер поездки должен быть подтвержден путевым листом, где указан маршрут следования непосредственно в районы, где организована платная парковка (и указанием адреса деловой встречи в служебной записке).

Платная парковка при работе на служебной машине

Если автомобиль принадлежит организации, расходы на парковку можно отнести к прочим расходам на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если сотрудник ездил на служебном автомобиле в командировку, расходы за парковку можно отнести к командировочным (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В налоговом учете расходы на платную парковку служебного автомобиля при разъездном характере работы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). На это указано в Информации ФНС от 29 сентября 2020 года.

Платная парковка при разъездной работе на личном автомобиле

При поездках разъездных сотрудников на личном автомобиле имеет место использование транспортного средства сотрудника в интересах организации.

Статьей 168.1 ТК РФ установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Перечень работ, профессий, должностей работников, работа которых имеет разъездной характер, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Есть еще норма ТК РФ – это статья 188. Она предусматривает, что для того, чтобы в рамках трудовых отношений сотруднику была выплачена компенсация за использование его личного имущества, необходимо:

• письменное соглашение сторон, определяющее размер возмещения расходов;
• приказ руководителя организации, являющийся основанием для назначения выплаты;
• документы, подтверждающие принадлежность автомобиля конкретному сотруднику;
• документы, подтверждающие фактическое использование машины в интересах работодателя;
• расчет компенсации;
• документы, подтверждающие суммы расходов.

Разъездной характер работы должен быть также зафиксирован в должностных инструкциях, трудовых договорах и т. п.

Исходя из этого, для исчисления налога на прибыль возможны такие варианты учета расходов на оплату парковок сотрудниками, использующими личный транспорт в разъездной работе (при наличии правильно оформленных подтверждающих документов).

1. В случае использования личного автомобиля сотрудника ему положена компенсация, которую можно учесть в пределах установленных норм, утвержденных постановлением Правительства от 8 февраля 2002 г. № 92. Эти нормы уже включают в себя все дополнительные расходы, поэтому отдельное возмещение стоимости платной парковки сотруднику, который использует личную машину для служебных поездок, в этом случае не положено. Выплату компенсации за использование личного автомобиля можно предусмотреть в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.
   
   
2. Можно заключить с сотрудником договор аренды автомобиля и учитывать сумму арендной платы и все затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля, как арендные платежи (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
   
   

Возьмите бератор - работать будет проще! А еще до конца месяца у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Парковка в личных целях

Бывает, что работник просто ездит на работу на личном автомобиле и хранит его на платной стоянке.

Организация вправе предусмотреть в коллективном договоре или трудовом договоре с работником возмещение расходов на платные парковочные места для личного автомобиля, который не используется в служебных целях.

Многие считают, что такие расходы можно учесть в составе расходов на оплату труда согласно пункту 25 части 2 статьи 255 НК РФ.

Вместе с тем, если работодатель в интересах сотрудников оплачивает им парковочные места, то такие расходы учесть при налогообложении прибыли не получится, даже если они предусмотрены в ЛНА и трудовом договоре. Почему?

В статье 255 НК РФ говорится, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами.

Но применять эту формулировку в отрыве от других норм НК РФ, а именно статей 270 и 252, рискованно.

Так, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

В пункте 29 статьи 270 НК РФ сказано, что к расходам, не принимаемым в целях налогообложения прибыли, отнесены оплата работодателем занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

И ключевыми словами здесь являются слова «для личного потребления работников».

Предупреждение об этом найдем и в недавнем Письме Минфина № 03-03-06/1/43735 от 15 мая 2023 года. В качестве вывода из рассуждений об учете затрат на парковку в расходах на оплату труда сказано:

Таким образом, расходы организации, произведенные в пользу своих работников, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, являющиеся системой оплаты труда, принятой на предприятии, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.

Если же попытаться учесть эти траты в качестве расходов, направленных на обеспечение сотрудникам нормальных условий труда, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, то это тоже рискованно – по этой же причине: выплата направлена на обеспечение личных потребностей сотрудника.

То есть никакой «производственной необходимостью» и «улучшением условий труда» указанные выплаты обосновать не получится - ни в качестве расходов на оплату труда, ни в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда.

Приобретайте книгу «Годовой отчет 2023 под редакцией В.И. Мещерякова»

Для тех, кто хочет составить отчет грамотно, найти и убрать несостыковки быстро, учесть все расходы, не переплатить налоги и найти правильный ответ для директора, которого всегда смущают данные бухучета.

Купить книгу