Периоды для начисления пеней и штрафов по налогам - разные
вчера в 15:00 распечататьКомпания может опоздать с декларацией или с оплатой налога, тогда будут пени и штрафы. От пеней не уйти, а вот штрафа можно будет не опасаться, если истечет срок исковой давности, а инспекция так его и не предъявила. В любом случае нужно знать, в какие периоды налоговая выставляет свои санкции.
Убыточная комиссия
Опоздание с отчетомОтветственность за нарушение срока подачи итоговой налоговой декларации и расчетов по страховым взносам установлена статьей 119 НК РФ.
Штраф составляет 5% от суммы платежа за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчета, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы к перечислению в бюджет по декларации.
Если вы опоздали с нулевой декларацией, штраф будет минимальным - в размере 1000 рублей.
За опоздание с отчетом штраф начисляют за период, отсчет которого начинается со дня, установленного для представления отчета, с учетом всех установленных законодателями переносов.
За опоздание с расчетами авансовых платежей применяют статью 126 НК РФ и налагают штраф в сумме 200 рублей за каждый документ, представленный с опозданием.
Убыточная комиссия
Несвоевременная уплата налогаНалог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет отрицательное сальдо на ЕНС. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом.
Одна из таких мер – начисление пеней.
Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности определяется в процентах от суммы отрицательного сальдо на ЕНС.
Количество дней просрочки определяется с момента его возникновения и по день погашения (включительно).
Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:
- в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
- в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Нормы, внесенные Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ в статью 75 НК РФ (подпункт 5.1), устанавливают, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:
- в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
- начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
- начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.
Пример. Как рассчитать сумму пеней по правилам пункта 4 статьи 75 НК РФ
Фирма должна была заплатить 300 000 руб. налога на прибыль по итогам года не позднее 28 марта, но сделала это только 7 апреля. В связи с этим на ЕНС за этот период имело место отрицательное сальдо.
Следовательно, пени надо начислить с 29 марта по 7 апреля, то есть за 10 дней.
Предположим, ставка рефинансирования Банка России в это время составляла 21%.
Сумма пеней будет равна:
300 000 руб. × 21% × 1/300 × 10 дн. = 2100 руб.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Убыточная комиссия
Как определить период для начисления штрафа за просрочку платежаПри определении периода для начисления штрафа за просрочку платежа применяют другой подход, чем за просрочку с отчетами и при начислении пеней.
За неуплату налога применяют статью 122 НК РФ.
Штраф за это нарушение рассчитывают от неуплаченной в бюджет суммы.
Штраф может быть таким:
- 20% - если нарушение совершено неумышленно;
- 40% - если докажут, что был умысел.
Статьей 113 НК РФ установлен трехгодичный срок давности привлечения к ответственности.
Период для начисления штрафа за просрочку налога начинает течь не с момента неуплаты налога, а с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, когда было совершено нарушение.
Пример. Когда начинает течь срок исковой давности при неуплате НДС
Фирма не уплатила НДС за 2 квартал 2025 года. Сроки его уплаты приходятся на июль, август и сентябрь 2025 года.
Нарушение совершено в 3 квартале 2025 года.
Срок исковой давности для ответственности по статье 122 НК РФ начнется с 4 квартала 2025 года и закончится 4 кварталом 2027 года.
Штрафа можно будет не опасаться, если истечет срок исковой давности, а инспекция так его и не выставила.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com