Периоды для начисления пеней и штрафов по налогам - разные - Бухгалтерия.ru

Периоды для начисления пеней и штрафов по налогам - разные

вчера в 15:00 распечатать

Компания может опоздать с декларацией или с оплатой налога, тогда будут пени и штрафы. От пеней не уйти, а вот штрафа можно будет не опасаться, если истечет срок исковой давности, а инспекция так его и не предъявила. В любом случае нужно знать, в какие периоды налоговая выставляет свои санкции.

Убыточная комиссия

Опоздание с отчетом

 Ответственность за нарушение срока подачи итоговой налоговой декларации и расчетов по страховым взносам установлена статьей 119 НК РФ.

Штраф составляет 5% от суммы платежа за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчета, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы к перечислению в бюджет по декларации. 

Если вы опоздали с нулевой декларацией, штраф будет минимальным - в размере 1000 рублей.

 За опоздание с отчетом штраф начисляют за период, отсчет которого начинается со дня, установленного для представления отчета, с учетом всех установленных законодателями переносов.

 За опоздание с расчетами авансовых платежей применяют статью 126 НК РФ и налагают штраф в сумме 200 рублей за каждый документ, представленный с опозданием.

Убыточная комиссия

 Несвоевременная уплата налога

Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет отрицательное сальдо на ЕНС. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом.

Одна из таких мер – начисление пеней.

Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности определяется в процентах от суммы отрицательного сальдо на ЕНС.

Количество дней просрочки определяется с момента его возникновения и по день погашения (включительно).

Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:

  • в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
  • в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Нормы, внесенные Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ в статью 75 НК РФ (подпункт 5.1), устанавливают, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

  • в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
  • начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
  • начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.

Пример. Как рассчитать сумму пеней по правилам пункта 4 статьи 75 НК РФ

Фирма должна была заплатить 300 000 руб. налога на прибыль по итогам года не позднее 28 марта, но сделала это только 7 апреля. В связи с этим на ЕНС за этот период имело место отрицательное сальдо.

Следовательно, пени надо начислить с 29 марта по 7 апреля, то есть за 10 дней.

Предположим, ставка рефинансирования Банка России в это время составляла 21%.

Сумма пеней будет равна:

300 000 руб. × 21% × 1/300 × 10 дн. = 2100 руб.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

 Когда пени не начисляются

Убыточная комиссия

Как определить период для начисления штрафа за просрочку платежа

При определении периода для начисления штрафа за просрочку платежа применяют другой подход, чем за просрочку с отчетами и при начислении пеней.

За неуплату налога применяют статью 122 НК РФ.

Штраф за это нарушение рассчитывают от неуплаченной в бюджет суммы.

Штраф может быть таким:

  • 20% - если нарушение совершено неумышленно;
  • 40% - если докажут, что был умысел.

Статьей 113 НК РФ установлен трехгодичный срок давности привлечения к ответственности.

Период для начисления штрафа за просрочку налога начинает течь не с момента неуплаты налога, а с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, когда было совершено нарушение.

Пример. Когда начинает течь срок исковой давности при неуплате НДС

Фирма не уплатила НДС за 2 квартал 2025 года. Сроки его уплаты приходятся на июль, август и сентябрь 2025 года.

Нарушение совершено в 3 квартале 2025 года.

Срок исковой давности для ответственности по статье 122 НК РФ начнется с 4 квартала 2025 года и закончится 4 кварталом 2027 года.

 Штрафа можно будет не опасаться, если истечет срок исковой давности, а инспекция так его и не выставила.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

 Все виды налоговых правонарушений по НК РФ




В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...