Перенос убытка на будущее: какие документы хранить и как долго
22.04.2025 распечатать
Первичные документы, подтверждающие сумму перенесенного убытка, нужно хранить. Срок установлен НК РФ, и он превышает традиционный пятилетний срок. А вот какие это документы, в Налоговом кодексе вообще ответа нет.
Срок хранения
Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).
На его сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов, т.е. перенести на будущее.
Документы, подтверждающие сумму убытка, хранят в течение всего срока переноса убытка плюс еще пять лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).
Сохранять нужно все первичные документы за календарный год, по итогам которого фирма получила убыток, и который потом фирма переносила на будущее, то есть уменьшала на него налоговую базу следующих налоговых периодов.
Какими документами подтверждаются убытки
В НК РФ никакого перечня документов нет. Но есть судебное решение, в котором есть четкое разъяснение, какие документы нужны для использования права переноса убытков (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10 августа 2021 г. № Ф04-7946/2020 по делу № А27-10868/2019).
К документам, подтверждающим убыток, судьи отнесли:
- акт налоговой проверки;
- налоговые регистры;
- первичные документы.
Даже если фирма уже успешно отчиталась о полученном убытке, а инспекция проверила и приняла декларацию, этот результат должен быть зафиксирован в акте проверки.
Суд также указал, что регистров налогового учета без первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения, не достаточно.
Фирма должна иметь как документы, подтверждающие фактическое несение затрат, так и документы, позволяющие определить состав заявленных убытков.
Нужно хранить все первичные документы, подтверждающие доходы и расходы того периода, в котором получен убыток. Как правило, это накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и др.
При отсутствии документов, подтверждающих объем понесенного убытка, фирма будет считаться утратившей право переносить его на будущее. То есть не подтвержденные документально прошлые убытки в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за текущий налоговый период включать нельзя.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Когда на убыток прошлых лет можно уменьшить доначисленный налог
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
