Партнер принял к учету НДС по аннулированному счет-фактуре: как исправить?

Изменение менеджерами условий расчетов с партнером в процессе сделки без консультации с бухгалтерией всегда создает лишние проблемы.

Дело в том, что отсутствие у партнера необходимой для оплаты товаров (услуг) суммы денежных средств не является основанием для исправления счета-фактуры. Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товаров (работ, услуг) и не зависит от факта оплаты покупателем (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Тем не менее, если партнер просит переделать счет-фактуру, указав в меньшую сумму, документ можно признать ошибочным.

Если ошибочно выставленный счет-фактура не был зарегистрирован покупателем в книге покупок или продавцом в книге продаж, то для целей НДС он к учету не принимается.

Если же ошибочно выставленный счет-фактуру учтен покупателем его нужно аннулировать, сделав запись с минусом в книге продаж за тот период, в котором был изначально отражен документ. Если ошибка относится к прошлому периоду, запись делается в дополнительном листе книги продаж. 

Алгоритм исправления ошибки по учету ошибочного счета-фактура

• Сначала нужно аннулировать ошибочный счет-фактуру, сделав запись с минусом в книге продаж либо в дополнительном листе книги если речь идет о «закрытом» периоде. Запись вносится в дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором была совершена ошибка.
• Далее нужно сообщить об этом покупателю. Чтобы минимизировать ошибки, лучше всего, составить акт об аннулировании счета-фактуры. Этого не требует законодательство, но это поможет бухгалтерам обеих сторон сделки избежать ошибок.
• Затем нужно зарегистрировать новый правильной счет-фактуру (за прошедший период в дополнительном листе книги продаж).
• Если ошибочный счет-фактуру был учтен и отражен в налоговой декларации, нужно сдать уточненку по НДС. В уточненной декларации заполняют те разделы декларации и приложения, где внесены изменения.

Если ошибка не существенно влияет на налогообложение, можно обойтись без оформления нового счета-фактуры, просто аннулировав старый записью в книге продаж. 

Бухгалтерия.ру