Отчетность по НДФЛ за 2021 год: что не так, как раньше

В 2021 году нужно отследить превышение дохода в 5 млн рублей и заплатить налог по повышенной ставке. При этом важно не добавлять в общую сумму доходов выплаченные за год дивиденды. По ним база считается отдельно. 

Появилась новая норма, по которой налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов организации, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ. Введены новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ за 2021 год

Форму 6-НДФЛ за год сдают не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом согласно п. 2.ст. 230 НК РФ.

За 2021 год нужно отчитаться до 1 марта 2022 года. Переноса сроков из-за выходных или праздничных в этот раз нет.

Формы отчетности по НДФЛ за 2021 год

За год по НДФЛ нужно отчитаться по форме 6-НДФЛ, в составе которой заполнить приложение № 1 – бывшая справка 2-НДФЛ.

Справку 2-НДФЛ в годовой отчетности сдаем впервые. В квартальную отчетность 2021 года она не входила.

Справка 2-НДФЛ заполняется один раз в год отдельно на каждого работника, которому был выплачен доход. Так что заполнить придется несколько справок. Их число равно числу работников, которым компания в течение года выплачивала доход.

Расчет 6-НДФЛ в новой форме уже сдавался поквартально в течение 2021 года. До 1 марта 2022 года подается годовой расчет 6-НДФЛ, по организации в целом.

С отчетности за 2021 год форму 6-НДФЛ обновили приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@. В нее добавили строки для высококвалифицированных специалистов и для зачета налога на прибыль организаций по пункту 3.1 статьи 214 НК РФ.

Представлять отчетность нужно в налоговую по месту регистрации организации или ИП. По каждому обособленному подразделению нужно сдать отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации.

Фирмы с численностью работников до 10 человек могут сдать 6-НДФЛ на бумаге. Остальным нужно отчитаться в электронном формате.

Ставка 15% для доходов высокооплачиваемых сотрудников

В 2021 году с 13 до 15 % выросла ставка налога для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей за год. Повышенная ставка применяется к сумме свыше 5 млн, все остальное облагается налогом по стандартной ставке 13 %.

Новая ставка напрямую зависит от уровня доходов работника.

Таким образом, НДФЛ за 2021 год платите:

• с суммы до 5 млн рублей по ставке НДФЛ 13%;
• с суммы свыше 5 млн рублей по ставке НДФЛ 15%.

НДФЛ и дивиденды

НДФЛ по ставке 15% к дивидендам применяется отдельно. То есть, сумму выплаченных дивидендов не включают в общую сумму доходов за год.

ФНС России в письме от 4 августа 2021 года № СД-4-11/11028@ разъяснила, как заполнить справку о доходах по дивидендам, если их сумма больше 5 млн рублей.

Так, если сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации составляет, например, 7 млн рублей, то ее нужно отразить в двух Приложениях «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» отдельно.

Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ

В 2021 году появилась новая норма, устанавливающая, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации.

Для зачета рассчитайте долю этого участия.

Новые коды доходов и вычетов

Будьте внимательно, введены новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ. Они утверждены приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/844@ и применяются с 9 ноября 2021 года.

Например,

• для суточных свыше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день - за рубежом используйте код дохода 2015, а не 4800;
• вычет на лекарства перенесли из кода 324 в 323;
• для нового вычета на спорт установили код 329.

Не включите в доходы лишнего

С 1 января 2021 года уточнено: если отпуск проходит за границей, то не облагают НДФЛ стоимость проезда до пункта пропуска через границу, в т. ч. Международного аэропорта.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде денежных выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку в условиях COVID-19, доходы в виде субсидии (гранта), в размере, соответствующем сумме уплаченного налога на профессиональный доход за год.

Не забудьте, что при исчислении НДФЛ сумму вознаграждения, выплачиваемую по гражданско-правовому договору (договору подряда, поручения или авторскому договору), можно уменьшить на профессиональный налоговый вычет. Такой вычет, например, предоставляется по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.

Бухгалтерия.ру