Особенности совмещения УСН и ПСН

Особенности учета доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН

В случае если предприниматель применяет одновременно УСН и ПСН, он должен соблюдать ограничения по размеру доходов.

При этом учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Так, если с начала календарного года доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН, утрачивает право применять ПСН.

При этом он считается перешедшим на УСН по тем видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН.

К такому выводу приходит Минфин в письмах от 13.03.2020 № 03-11-11/19379, от 17.12.2019 № 03-11-11/98730.

Индивидуальные предприниматели, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов.

Порядок ведения раздельного учета при применении одновременно УСН и ПСН не установлен, его нужно разработать и утвердить самостоятельно.

При этом предпринимателю следует вести 2 книги учета доходов и расходов: одну по УСН, другую – по ПСН.

Особенности уплаты страховых взносов при совмещении УСН и ПСН

В подпункте 6 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, применяющие более одного режима налогообложения, в целях определения дохода для исчисления размера страховых взносов суммируют облагаемые доходы от всех видов деятельности.

При этом совмещение УСН и ПСН не приводит к необходимости уплаты страховых взносов в фиксированном размере дважды.

В целях определения дохода для исчисления размера страховых взносов (1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей) суммируются облагаемые доходы от обоих видов деятельности.

К такому выводу приходила ФНС России в письме от 01.03.2019 № БС-3-11/1855@.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может уменьшить сумму «упрощенного» налога на уплаченные страховые взносы «за себя».

Но Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса такая возможность не предусмотрена.

В связи с этим Минфин разрешает ИП без работников при совмещении УСН и ПСН уменьшить сумму «упрощенного» налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письма Минфина России от 05.06.2019 № 03-11-11/40768, от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).