Особенности амортизации высокотехнологичного ОС
10.12.2024 распечататьАмортизацию в налоговом учете начисляют по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, который следует за месяцем его введения в эксплуатацию. При амортизации высокотехнологичных ОС нужно учитывать некоторые нюансы.
При формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных ОС организация вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Для применения повышающего коэффициента необходимо, чтобы ОС на дату ввода в эксплуатацию было включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, который вступил в силу с 21 июля 2023 года.
Речь идет о формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством. Этот перечень приведен в распоряжении Правительства от 20 июля 2023 г. № 1937-р.
В отношении таких ОС компания может применить амортизационную премию. Она рассчитывается исходя из повышенной первоначальной стоимости ОС, то есть сформированной с применением коэффициента (Письмо Минфина от 2 ноября 2023 г. № 03-03-06/1/104586).
Однако повышающий коэффициент 2 к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение высокотехнологичных ОС применять нельзя (письмо Минфина от 21 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/124572).
В ходе налоговой реформы 2025 года коэффициент 1,5 по расходам на приобретение высокотехнологичного актива, а также на его сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного к использованию, повысили до 2. Это установил Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.
Таким образом, с 2025 года с помощью коэффициента 2 можно учесть для целей налога на прибыль через амортизацию большую сумму, чем была затрачена в связи с приобретением актива.
Обратите внимание: право воспользоваться коэффициентом 2 по таким объектам появится в 2025 году, если оно закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Если этого не сделать, то придется применять коэффициент 1,5, если, конечно в учетной политике был предусмотрен такой коэффициент.
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
