Ошибки в отчете 6-НДФЛ за 2024 год: когда нужно подать уточненный расчет

Обязанность подать уточненный расчет 6-НДФЛ возникает, если вы не включили в первичный отчет какие-то сведения или допустили в нем ошибки, а также ошибки в справках о доходах работников. Речь идет об ошибках, приводящих к занижению или завышению НДФЛ, т.е. когда нельзя исправить ее в текущем периоде.

На титульном листе уточненного расчета 6-НДФЛ в поле «Номер корректировки» укажите:

• «1--» – если исправляете расчет впервые;
• «2--» –если во второй раз и т. д.

В зависимости от того, где обнаружена ошибка, корректируется отчет по-разному.

Расчет 6-НДФЛ за 2024 год: нюансы заполнения и сложные ситуации

Ошибка в удержании НДФЛ

Может возникнуть необходимость произвести перерасчет зарплаты, если обнаружена ее недоплата или наоборот переплата.

Например, в декабре 2024 г. из-за арифметической ошибки из зарплаты работника удержали НДФЛ в большем размере. Ошибку обнаружили в январе 2025 г. Произвели перерасчет.

Так как после перерасчета выявлен факт завышения суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в декабре 2024 г., то нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2024 год, скорректировав в нем суммы исчисленного и удержанного налога в полях 140 раздела 2. В поле 160 укажите удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы. При этом в разделе 1 уточненного расчета «старые» суммы корректировать не нужно.

Таким образом, уточненный расчет 6-НДФЛ подаете так:

• в полях раздела 1 – прежние суммы, как в первоначальном отчете, т.е. без уменьшения на возвращенный налог;
• полях 120, 121 и 131 – правильную сумму начисленного дохода с учетом пересчета (если была ошибка в доходах работника);
• полях 140 -141 – правильную сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
• поле 160 – удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• поле 180 – сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.

Обратите внимание: в поле 180 нужно показывать только ту сумму НДФЛ, которая не была возвращена работнику за отчетный период.

Если в январе или феврале 2025 года вернули работнику излишне удержанный НДФЛ, этот возврат отражается в полях 030 – 036 раздела 1 и в поле 190 раздела 2 расчета уже за первый квартал 2025 года.

Обратите внимание: возвращенный налог включают в строки 030–036 раздела 1 и строку 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Строку 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращенного налога.

Ошибка в КПП или ОКТМО

При наличии таких ошибок расчет с ошибочным КПП или ОКТМО нужно аннулировать. Поэтому представьте два расчета: уточненный и первичный. Уточненный отчет подается, чтобы обнулить поданные сведения.

Так, в уточненном расчете 6-НДФЛ укажите:

• номер корректировки «1--»;

• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;

• нулевые показатели во всех разделах расчета, включая все Справки о доходах физлиц.

Далее подаем новый отчет, т.е. первичный, с новыми КПП и ОКТМО.

В первичном расчете необходимо проставить:

• номер корректировки «0--»;

• правильные значения КПП и ОКТМО;

• показатели расчета.

Ошибка в отпускных

Перерасчет отпускных за прошлый период может обернуться подачей уточненного расчета 6-НДФЛ. Но не всегда.

Зависит от того, уменьшилась или увеличилась сумма отпускных.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то «уточненку» подавать не нужно. В таком случае в разделе 2 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшается, то за период, в котором отпускные были начислены, нужно подать уточненный расчет. В разделе 2 «уточненки» необходимо отразить итоговые суммы с учетом уменьшения отпускных.

Ошибка в Справках о доходах работников

Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога работодатели включают только в годовой отчет 6-НДФЛ. Это приложение 1 к отчету.

Приложение 1 (Справки о доходах физлиц)включают в уточненный отчет только по тем сотрудникам, для которых требуется корректировка. Например, неправильно предоставлен вычет или возвращен излишне удержанный налог.

Поэтому если ошибка обнаружена в такой Справке о доходах работника, то для корректировки нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ, включающий в себя корректирующие справки. При этом Справки в уточненный расчет нужно включить только те, в которых обнаружены ошибки.

В поле «Номер корректировки сведений» Справки укажите:

• при составлении корректирующей – соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);

• при составлении аннулирующей – цифры «99».

• В корректирующей справке заполните поля с верными значениями.

Таким образом, налоговый агент подает уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующими справками о доходах и суммах налога физических лиц только в отношении физлиц, данные которых необходимо уточнить.

Обратите внимание: если уточненный 6-НДФЛ за год подается для уточнения данных, указанных непосредственно в расчете (а не в справках), то повторно их подавать не нужно. То есть уточненный годовой расчет необходимо подать без приложений № 1 в отношении работников. Так разъясняла ФНС России в письме от 30 ноября 2021 г. № БС-4-11/16703@.

Бератор