Ошибки бухгалтеров в форме 6-НДФЛ

Наиболее частые ошибки в 6-НДФЛ такие:

• Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не несвоевременно.
• Бухгалтеры указывают не правильно КПП и ОКТМО.
• В Расчете не правильно исчислен НДФЛ.
• Компании сдают Расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе, даже когда у них численность работников 25 и более человек. В этом случае они должны сдавать отчет только в электронном виде.
• В разделе 2 формы 6-НДФЛ продублированы операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом. Отражать операцию нужно один раз – в периоде ее завершения.
• В Расчете не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты: заработная плата, отпускные, больничные и т. д. А согласно Порядку заполнения расчета, строки 100 –140 раздела заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога.
• Если организация меняет место нахождения, часто бухгалтеры сдают Расчет по прежнему месту учета.

Одна из распространенных причин ошибок при заполнении 6-НДФЛ – не соблюдаются контрольные соотношения. Например, не проходят проверку расчеты, в которых:

• сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ оказалась меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;
• сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год;
• строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам.

Читайте также «Годовую 6-НДФЛ придется сдавать по новой форме»

Ошибки в расчете 6 НДФЛ

Рассмотрим каждую ошибку подробнее.

Ошибка 1. Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» из справок по форме 2-НДФЛ.

Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ и по форме 2-НДФЛ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ, статья 226, статья 226.1, статья 230.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных организаций в налоговую. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ пункт 3.1.

Читайте также «Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020»

Ошибка 2. Строка 025 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам.

Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ. Не сверил данные из формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: статья 226, статья 226.1, статья 230.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) из справок 2-НДФЛ с признаком 1 и сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) из приложений № 2 к ДНП, представленных организацией в налоговую. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, пункт 3.2.

Ошибка 3. Сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» из справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ. Не сверил данные из формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: статья 226, статья 226.1, статья 230

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» из справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) из приложений № 2 к ДНП, представленных организацией в налоговую инспекцию. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ пункт 3.3.

Ошибка 4. По строке 050 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей больше суммы исчисленного налога.

Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не соблюдал контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ, пункт 3 статьи 24, статьи 225, 226.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Сумма фиксированных авансовых платежей по строке 050 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ не должна быть больше суммы исчисленного налога у физлиц. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, пункт 1.4.

Ошибка 5. По строке 020 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указаны доходы, которые не подлежат обложению НДФЛ.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.

Чтобы такого не возникало, пользуйтесь бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Где в любой момент уточните нормы действующего законодательства, проверите себя и своих коллег.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230, статья 217

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

В расчете по форме 6-НДФЛ не нужно отражать доходы, которые не облагаются НДФЛ. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 4.

Ошибка 6. По строке 070 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражена сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле).

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ, статья 223.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

В строке 070 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ пишется общая сумма налога, удержанная организаций, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержать НДФЛ с заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, бухгалтерия должно в апреле (непосредственно при выплате заработной платы), то строку 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года заполнять не нужно. Основание: письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 6.

Ошибка 7. Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: подпункт 1 пункта 1 статьи 223.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Датой фактического получения работником дохода, в случае оплаты ему больничного листа, считается день выплаты либо день перечисления денег на счет работника в банке либо по его поручению на счет третьего лица. Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором он выплачен. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 11.

Ошибка 8. По строке 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указана сумма налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. То есть сумма НДФЛ указана, а срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 5 статьи 226 и пункт 14 статьи 226.1.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

По строке 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ нужно отражать общую сумму налога, не удержанную организацией с полученных работниками доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если отсутствуют иные выплаты в денежной форме. Если отражаете по строке 080 суммы налога, удержанного в следующем отчетном периоде, нужно сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос № 5).

Ошибка 9. Ошибочно заполнена строка 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя. Бухгалтер не соблюдал Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 5 статьи 226.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

По строке 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ нужно отражать общую сумму налога, не удержанную организацией с полученных работниками доходов в натуральной форме и в виде материальной выгод, если нет иных выплат в денежной форме. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5.

Ошибка 10. Заполнен раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ нарастающим итогом.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности, не учел все разъяснения ФНС либо упустил их из виду.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: статья 126, пункт 2 статьи 230.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3.

Ошибка 11. По строкам 100, 110, 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности, не внимательно проверил форму.

Чтобы избавиться от этой ошибки, делайте перерыв между днем составления формы и сдачей отчетность. После перерыва вы легко замените эту, в общем-то, техническую ошибку.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 6 статьи 226.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за определенный отчетный период нужно отражать те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом периоде, операцию отражайте в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ. Письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3.

Читайте в бераторе

Состав формы 6-НДФЛ и общий порядок заполнения

Ошибка 12. По строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не правильно указаны сроки перечисления НДФЛ. Например, указана дата фактического перечисления налога.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 6 статьи 226.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Строку 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Ошибка 13. По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности, не внимательно проверил форму.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 223.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Строку 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять с учетом положений статьи 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход.

Ошибка 14. По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии по итогам года указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 223.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Строку 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять с учетом положений статьи 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета работника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц. Письмо ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@.

Читайте также «Премия в 6-НДФЛ: выплачена в следующем квартале»

Ошибка 15. По строке 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ сумма удержанного налога указана с учетом суммы НДФЛ, возвращенной организацией.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не соблюдал Порядок заполнения формы 6-НДФЛ.

Что нарушено. Статья 231Налогового кодекса РФ.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

В строке 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно указывать обобщенную сумму удержанного налога на определенную дату. То есть указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана. Смотрите: п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Ошибка 16. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ продублированы операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за определенный отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если бухгалтерия фирмы производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то эта операция отражается в том периоде, в котором завершена. Письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3.

Ошибка 17. Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т. д.)

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не учитывал при заполнении формы разъяснения ФНС и не соблюдал Порядок заполнения 6-НДФЛ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: подпункт 2 пункта 6 статьи 226.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Строки 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога. Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, п. 4.2.

Ошибка 18. Организация поменяла место нахождения, но бухгалтер сдал Расчет по прежнему месту учета.

Почему возникла эта ошибка. Невнимательность бухгалтера.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230.

Куда нужно сдавать расчет по форме 6-НДФЛ.

После постановки на учет по новому адресу организация представляет в налоговую инспекцию по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

• расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговой по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации;
• расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации.

В расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации, присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации. Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@.

Ошибка 19. У компании численность работников превышает 25 человек, но бухгалтерия сдала расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе.

Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не выполнил положения НК РФ.

Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230.

В каком формате нужно сдавать расчет по форме 6-НДФЛ.

Организация, у которой численность работников, как штатных, так и по гражданско-правовым договорам, составила более 25 человек в налоговом периоде, обязана сдавать расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.