Оформили работника по трудовой книжке? Заплатите НДС

Выдача трудовой книжки – реализация товара

Правила ведения и хранения трудовых книжек в организации утверждены постановлением Правительства России от 16 апреля 2003 года № 225. Согласно этим Правилам владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник, которому она выдана.

Между тем, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ облагают НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь реализацией товаров признается передача права собственности на эти товары, работы или услуги (п. 1 ст. 39 НК РФ).

И поскольку работник получает трудовую книжку в свое личное владение, то факт выдачи работодателем таких книжек своим сотрудникам (в том числе по стоимости их приобретения) является операцией по реализации товаров. А значит, облагается НДС. Такой же порядок действует и при выдачи вкладышей в трудовые книжки.

Следовательно, если работодатель – плательщик НДС, то на дату передачи трудовой книжки работнику он должен:

• во-первых, начислить НДС по ставке 20% на ее покупную стоимость (без учета принятого к вычету НДС). Это надо сделать, даже если стоимость трудовой книжки будет удержана с работника;
• во-вторых, выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж.

Кроме того, со стоимости выданной трудовой книжки придется удержать НДФЛ с работника.

Об этом неоднократно напоминали Минфин и ФНС в своих письмах (письмо ФНС России от 23 июня 2015 г. № ГД-4-3/10833@, письма Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-03-05/33508 и от 6 августа 2009 г. № 03-07-11/199).

 Пример. Как начислить НДС при выдаче трудовых книжек сотрудникам 
ООО «Актив» приобрело 100 бланков трудовых книжек по цене одного бланка 120 руб. (в том числе НДС – 20 руб.). Общая сумма покупки составила 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Покупку трудовых книжек бухгалтер отразил в учете так:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 12 000 руб. – оплачен счет поставщику;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – оприходованы бланки трудовых книжек;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2000 руб. - учтен НДС по приобретенным бланкам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2000 руб. – НДС по приобретенным бланкам принят к вычету.
На следующий день двенадцати новым сотрудникам «Актива» были выданы трудовые книжки. Бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 90

– 1440 руб. - отражена выручка от реализации сотрудникам трудовых книжек;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41

– 1200 руб. (100 руб. x 12 шт.) - списана стоимость выданных бланков;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 240 руб. (20 руб. x 12 шт.) - начислен НДС к уплате со стоимости выданных бланков;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

– 1440 руб. - удержана из зарплаты работников плата за трудовую книжку.
Если «Актив» примет решение не удерживать из зарплаты работников плату за трудовые книжки, то проводки будут такими:
ДЕБЕТ 91 Кредит 41

– 1200 руб. (100 руб. x 12 шт.) - списана стоимость выданных бланков;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 

– 240 руб. (20 руб. x 12 шт.) - начислен НДС к уплате со стоимости выданных бланков;
ДЕБЕТ 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» 

– 187 руб. (1440 руб. x 13%) - начислен НДФЛ.

Оформляем трудовую книжку работнику и платим НДС

Надо ли пробивать кассовый чек?

Закон о ККТ обязывает все организации и ИП применять кассовые аппараты, когда они производят расчеты. Причем как наличными деньгами, так и в безналичном порядке (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В целях применения ККТ под расчетом понимают прием и выплату денег за реализованные товары, работы, или услуги (п. 1 ст. 1.1 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Несмотря на то, что выдача трудовых книжек и вкладышей к ним является реализацией и облагается НДС, это не признается расчетом по смыслу Закона № 54-ФЗ. И по мнению Минфина, применять ККТ в этой ситуации не нужно (письмо от 8 июля 2019 г. № 03-01-15/50278).

Читайте в бераторе

ККТ при удержании стоимости трудовой книжки из зарплаты работника