Обзор разъяснений по туристическому налогу

Туристический налог: порядок и особенности уплаты

Перед тем как перейдем к ситуациям, напомним: с 2025 года в России начал действовать новый туристический налог, он местный, взимается с компаний и ИП, оказывающих гостиничные услуги. К таковым относится предоставление мест для временного проживания в отелях, хостелах и т. д.

Поскольку налог, как мы уже сказали, является местным, платить его нужно лишь в тех регионах, где власти установили соответствующую обязанность. По состоянию на начало 2025 года нормативные акты о введении туристического налога приняты практически во всех популярных у туристов местах для путешествий, в том числе в Санкт-Петербурге, Калининграде, Краснодаре, Сочи, Владивостоке и других.

Есть и минимальный размер турналога, он составляет 100 рублей в сутки. Если процент от налоговой базы меньше, бизнес должен заплатить фиксированную сумму.

В заключение этого короткого обзора уточним, что налоговая база по турналогу определяется как стоимость оказанной услуги по размещению без учета самого налога и НДС. Иными словами, это та сумма, которую платит постоялец за номер, комнату или койко-место. За время, когда номер пустовал и в нем никто не жил, налог не взимается и ничего платить не нужно. Далее перейдем к разбору жизненных ситуаций.

О взимании налога, если в номере проживает несколько человек, в том числе постояльцы, имеющие право на льготу

Напомним, что Налоговым кодексом предусмотрены льготные категории граждан, стоимость проживания которых не включается в налоговую базу. В частности, к россиянам, у которых есть такая преференция, отнесены:

• Герои Советского Союза, Герои РФ или кавалеры ордена Славы;
• Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• участники СВО;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• награжденные знаком «Житель блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

На региональном уровне могут быть установлены и иные льготные категории. Например, в Казани льготу получают несовершеннолетние, в Краснодаре – многодетные семьи, а в Новосибирске – жители города.

Если договор на оказание услуг заключается с постояльцем, который отнесен ко льготной категории, то независимо от количества совместно проживающих с ним лиц и их статуса стоимость данной услуги не включается в налоговую базу.

Обязательным требованием в таком случае является предъявление документа, подтверждающего право на соответствующую преференцию.

Об исчислении налога, если в номере проживает несколько человек

Ответ на этот вопрос дала ФНС России в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@.

Налоговая служба уточнила, что число людей, проживающих в номере, значения не имеет, налог считается по количеству суток проживания человека, с которым заключен договор. Иными словами, при одинаковой стоимости номера за сутки гостиница заплатит одну и ту же сумму и за семью из пяти человек, и за одного постояльца.

Об определении ставки при частичной оплате в периодах с разной ставкой

Исчислять налог необходимо после окончания расчетов с постояльцем за оказанные гостиничные услуги. Дата предоплаты и время фактического заселения значения не имеют.

Это означает, что если человек забронировал номер и внес предоплату в январе, полностью рассчитался за проживание в июне, а заселился в номер в августе, то турналог должен быть рассчитан по ставке, действовавшей во II квартале года.

Об определении ставки при оплате и проживании в периодах с разной ставкой

Эта ситуация схожа с той, что была в предыдущем вопросе. Правила расчета будут такими же: исчислять налог необходимо за тот период, в котором был произведен полный расчет с постояльцем за оказанные гостиничные услуги. А вот время фактического размещения значения не имеет.

Марат Самитов,
генеральный директор компании бухгалтерских и юридических услуг «Самитов Консалтинг» журнала «Практическая бухгалтерия»

Практическая бухгалтерия