Обзор нормативных актов, вышедших в третьем номере журнала НА за 2024 год
03.02.2024 распечататьОбзор нормативных актов в третьем номере 2024 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.
Специалисты разъясняют
Расчет 6-ФНДФЛ: Как правильно заполнить в 2024 году
В прошлом году ФНС обновляла форму расчета 6-НДФЛ несколько раз. Чтобы вы не запутались, мы сделали вам шпаргалку, как правильно заполнить и сдать расчет за 2023 год и как правильно сдавать за налоговые периоды в 2024 году.
Организация бизнеса
О новых правилах размещения отчетов о выполненных НИОКР
Постановление Правительства РФ от 21.12.2023 №2235
Подготовлены и утверждены правила соответствия выполненных НИОКР специальному перечню и размещения информации о соответствии в государственной информационной системе.
Документооборот
О графах 10 и 11 в счетах-фактурах при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС
Письмо Министерства финансов РФ от 22.11.2023 №03-07-13/1/112040
Графы 10 и 11 в счетах-фактурах не заполняются, если товары были приобретены у страны-члена ЕАЭС. Даже если товары были произведены в стране, не являющейся страной Союза, но были выпущенных в свободное обращение на территории страны ЕАЭС.
Учет на предприятии
Как определить первоначальную стоимость ОС, если было объединено несколько объектов?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.11.2023 №03-03-06/1/115081
Если несколько объектов ОС было объединено в одно ОС, то первоначальная стоимость такого основного средства будет определяться исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него объекта. Амортизационная группа и срок полезного использования при этом будет определяться в соответствии с классификацией основных средств.
Расходы на лицензию ПО можно учесть единовременно при досрочном расторжении договора
Письмо Министерства финансов РФ от 11.12.2023 №3-03-06/1/119186
Расходы на приобретение неисключительных прав на ПО по лицензионному договору списываются равномерно в течение срока действия договора. Если договор расторгнут досрочно, затраты по покупку лицензии вы вправе учесть в составе расходов единовременно на дату расторжения.
Как учесть расходы на суточные командированным сотрудникам?
Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2023 №03-03-06/1/118563
В бухгалтерском учете затраты на командировку полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов налоговой базы по прибыли.
Лицензии, как вид НМА
Письмо Министерства финансов РФ от 02.11.2023 №07-01-09/104707
Лицензии на осуществление отдельных видов деятельности считаются нематериальными активами при соответствии признакам, установленным ФСБУ 14/2022.
Как признать в бухучете расходы на виде имущества, безвозмездно переданного мобилизованным?
Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2023 №07-01-10/124741
При безвозмездной передаче имущества мобилизованным физлицам, можно учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
О признании задолженности безнадежной для целей налога на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121329
Задолженность можно отнести к безнадежной по любому из оснований, указанных в пункте 2 статьи 266 НК РФ. При этом важно, чтобы это было документально подтверждено. Например, акта судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности будет достаточно, чтобы признать долг безнадежным. Если имеется такой документ, можно отнести такой долг к внереализационным расходам, уменьшив налог на прибыль.
НАЛОГИ
Об инвестиционных налоговых вычетах для ОС
Письмо Министерства финансов РФ от 09.11.2023 №03-03-07/106711
При наличии закона субъекта РФ об установлении ИНВ, организации, инвестирующие в развитие собственного производства, могут быть полностью освобождены от уплаты налога на прибыль организаций.
Об освобождении от НДС для общепитов
Письмо Министерства финансов РФ от 27.10.2023 №03-07-07/102549
Для того, чтобы общепиту не нужно было платить НДС, должны быть соблюдены три условия: во-первых, доходы вашей организации за предшествующий календарный год – не более 2 млрд руб. Во-вторых, доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год – более 70% всех доходов. В-третьих, среднемесячный размер выплат работникам должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» по данным Росстата.
Социальное страхование
Новые правила электронного взаимодействия между организациями и СФР
Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 №2312
Внесены изменения в Правила получения СФР сведений для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Утвержден коэффициент индексации выплат, пособий и компенсаций на 2024 году
Постановление Правительства РФ от 23.01.2024 №46
С 1 февраля 2024 года большинство социальных выплат и размеры детских пособий проиндексированы на 7,4%
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Можно ли отказать в приеме на работу сотруднику, который прошел собеседование?
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2023 №88-22291/2023
Соискатель успешно прошел предложенный работодателем испытания. Но в приеме на работу ему отказали. Гражданин подал в суд, посчитав это дискриминацией. Тогда компания предоставила данные о том, что на данную вакансию было три успешных претендента, среди которых подавший в суд гражданин оказался самым неуспешным, а значит дискриминации нет.
Срочный или бессрочный договори заключать с временным совместителем?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 20.12.2023 №14-6/ООГ-7700
Если вы взяли в компанию сотрудника-совместителя на полставки, пока на не найдете на должность другого постоянного сотрудника, с временным совместителем вы можете оформить как срочный, так и бессрочный договор.
Менять ли штатное расписание, если приняли сотрудника на полставки?
Письмо Государственной инспекции труда в городе Москве от 06.12.2023 №ПГ/26540/10-39868-ОБ/18-1177
Если в штатном расписании указана одна штатная единица, работодатель вправе при заключении трудового договора с новым работником по соглашению сторон установить в нем продолжительность рабочего времени, соответствующую половине ставки. На штатное расписание это не влияет!
Может ли работодатель в ЛНА организации прописать длительность отпусков сотрудников?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.01.2024 №ПГ/28100-6-1
Работодатель не имеет право решать вопрос о разделении отпуска на части или продолжительности этих частей. Также нельзя требовать от сотрудников включать в отпуск выходные дни. Такие вопросы должны решаться по соглашению сторон.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Об уплате страховых взносов за себя ИП на АУСН
Письмо Федеральной налоговой службы от 17.01.2024 №БС-4-11/352@
ИП на АУСН не платит страховые взносы. Но если такой ИП занимается еще другой деятельностью, то фиксированных страховых взносов не будет, но будет 1% с доходов, превышающих 300 000 тыс.руб.
Как ИП на УСН или ПСН уменьшить налог на сумму страховых взносов?
Письмо Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 №СД-4-3/10872@
ИП имеет право уменьшить налог по УСН за 2023 год на всю сумму взносов с дохода свыше 300 000 рублей, исчисленных также за 2023 год. При этом не имеет значения когда будут уплачены взносы. Также, сумма таких взносов за 2023 год, на которую ИП уменьшит налог (авансы) при УСН за 2023 год, при расчете налога (авансов) за 2024 год повторному учету не подлежит.
Когда работника нельзя привлечь к дисциплинарной ответственности
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.10.2023 №88-30621/2023
Сотрудница работает на условиях неполного рабочего времени в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста. Работодатель объявил замечание за нарушение обязанностей, т.к. работница не подготовила отчет к совещанию и не уведомила об отсутствии на рабочем месте.Судьи отметили, что в информации, направленной на корпоративный электронный адрес работницы, о проведении совещания не указано на необходимость подготовить к совещанию отчеты или сведения, а также о том, что во время совещания его участники должны находиться на своих рабочих местах в офисе.Кроме того, планом работы был установлен срок выполнения задачи, позже, чем назначенное совещание. В связи с чем организация и проиграла дело.
СУД
О схеме дробления бизнеса
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.12.2023 №Ф07-17996/2023
УФНС доначислила налоги 15 509 480 руб. налога на прибыль и 18 166 878 руб. НДС. Это связано с тем, что налоговая сделала вывод, что общество создало схему дробления бизнеса, распределив доходы на взаимозависимые фирмы с целью занижения налогов. Но судьи не согласились с инспекторами, так как все организации вели реальную самостоятельную деятельность.
ФНС допустила опечатку в требовании, из-за чего проиграла дело
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.10.2023 №Ф10-5122/2023
Для привлечения фирмы (ИП) к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ необходимо одновременное соблюдение таких условий: организация располагала документами, которые запросили контролеры (т.е. они были у нее в наличии) и она не снабдила ими чиновников в установленный срок, либо вовсе уклонялась от представления этих «бумаг». Но если в требовании допущена опечатка, это не дает организации точно и недвусмысленно понять, об истребовании каких документов идет речь и ревизорам обосновать, за непредъявление каких именно «бумаг» они наказали организацию.
Налоговая доказала факт дробления бизнеса
В ходе выездной налоговой проверки инспекторы выявили, что общество создало схему дробления бизнеса с участием взаимозависимых организаций. Так, одним из учредителей и одновременно руководителем этой организации являлся гражданин Т., который еще и вел деятельность в качестве ИП, применяя УСН с тем же объектом налогообложения. К тому же - основными поставщиками продуктов питания для общества и ИП Т. выступали одни и те же фирмы и бизнесмены;- договоры с поставщиками общество и ИП Т. заключали в один день, причем они аналогичны по своему содержанию (совпадают условия поставки товаров, способы направления заказа, адреса доставки, порядок расчетов);- поставка ТМЦ происходила в один день с помощью одних и тех же транспортных средств;- подписантом документов (счетов-фактур, товарных накладных, доверенностей) являлся ИП Т. Отсюда вывод: ревизорами доказан факт создания фирмой схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимого лица для сохранения права на спецрежим.
