Обзор нормативных актов, вышедших в шестом номере журнала НА за 2024 год

Отчетность  

Все организации обязаны сдавать РСВ, даже если не было выплат

Письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2024 №03-15-05/11599   

В Налоговом кодексе не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по представлению РСВ, в том числе РСВ с нулевыми показателями, в зависимости от численности работников, видов осуществляемой экономической деятельности и т.д.

Какие контрольные соотношения нужно применять к новой 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@       

ФНС в письме от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@ утвердила контрольные соотношения для новый формы 6-НДФЛ, которая будет применяться с 9 апреля 2024 года. Но эти же контрольные соотношения подходят для форм 6-НДФЛ как для утвержденной, так и для рекомендованной. Но есть несколько поправок: контрольное соотношение № 1.13 не применяется, а контрольное соотношение № 1.11 применяется с учетом контрольного соотношения № 1.10.

В отчете «персонифицированные сведения» ИНН физлица не является обязательным реквизитом

Письмо ФНС России от 19.12.2023 №ЗГ-3-11/16764

Если в персонифицированных сведениях о физлицах (КНД 1151162) отсутствует ИНН физлица, налоговая не может не принять отчет. Строка 020 персонифицированных сведений, где указывается ИНН, заполняется только при его наличии у физического лица, присвоенного при постановке на учет в налоговой инспекции (п.3.4 раздела III Порядка заполнения). Поэтому, если в персонифицированных сведениях не указан ИНН работника, налоговая инспекция должна принять отчет. Отсутствие ИНН не препятствует направлению персонифицированных сведений в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Новые коды для декларации по налогу на прибыль

Письмо ФНС России от 28.02.2024 №СД-4-3/2274@

ФНС отметила, что расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком сформирована первоначальная стоимость соответствующих ОС и (или) НМА.Так же, при заполнении декларации необходимо использовать новые коды доходов: 630, 635, 636, 637 и расходов: 651, 623.

Как исправить ошибки в сведениях о работниках в отчете ЕФС-1

Письмо Социального фонда России от 28.02.2024 №19-20/8533

При обнаружении ошибок в представлении сведений о работниках, вам необходимо в течении пяти рабочих дней направить уведомление об устранении расхождений в СФР. На сотрудников, которые в УУОН-ПУ указаны с кодом «30» и по которым допущены ошибки, вам нужно направить в Фонд исправленные сведения подраздела 1 раздела 1. А подразделы 1.2 «Сведения о страховом стаже» и 1.3 «Сведения о зарплате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» на таких сотрудников нужно представить с типом сведений «Исходная».

Организация бизнеса       

О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Приказ Центрального банка РФ от 09.01.2024 №6658-У    

Приказом Банк закрепил право банкноты и монеты Банка России одного номинала на банкноты и монеты Банка России другого номинала в кассе.

НАЛОГИ        

Откуда брать данные о среднесписочной численности сотрудников для льготы по НДС

Письмо Минестерство финаносов России от 12.12.2023 № 03-07-07/120014

При определении среднемесячного размера выплат физлицам используется показатель среднесписочной численности работников из титульного листа РСВ за расчетный (отчетный) период. Ранее сообщалось, что число физлиц определяют по разделу 3 РСВ.

Как определить налоговую базу по НДС с авансов, если оплата производилась в неденежной форме

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.01.2024 № 03-07-11/5718

Налоговая база по НДС с авансов определяется на дату оплаты или частичной оплаты, в том числе, если оплата произведена в недежной форме.

Нужно ли включать в базу по НДС «неденежную» предоплату?

Письмо Министерства финансов России от 25 января 2024 г. № 03-07-11/5724

Предоплата должна включаться в налоговую базу по НДС с момента ее получения. Такое же правило действует, если предоплата была произведена в неденежной форме (в том числе прекращения денежного обязательства путем зачета встречных однородных требований).

НДФЛ с дивидендов считается отдельно от других налоговых баз

Письмо Министерства финансов России от 14.02.2024 № 03-04-05/12838     

При исчислении НДФЛ по дивидендам, в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (п. 3 ст. 214 НК РФ). Это значит, если работник получает и зарплату, и дивиденды, то считать НДФЛ нужно отдельно по каждой базе.

Учет на предприятии        

Применять ли повышающий коэффициент к расходам на модернизацию высокотехнологичного ОС

Письмо Министерства финансов РФ от 21.12.2023 №03-03-06/1/124572

При формировании базы налога на прибыль применение коэффициента 1,5 в отношении расходов на модернизацию высокотехнологичного основного средства в НК РФ не предусмотрено.

О признании дебиторскую задолженность безнадежной при исключении организации из ЕГРЮЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337

При исключении организации из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ обязательства фирмы прекращаются как при ликвидации, то долги организации можно признать безнадежными и включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль.

Проверки     

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 324

Постановление Правительства РФ от 21.02.2024 №194     

Роструд с 2025 года ведомство будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости. Эта и другие поправки внесены в положение о Роструде.

Об утверждении перечня сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия

Приказ от 2 февраля 2024 г. № 40н

Утвержден перечень признаков нелегальной занятости, по которым будут выявлять и привлекать к ответственности недобросовестных работодателей. Приказ вступил в силу с 1 марта 2024 года.

Социальное страхование

Может ли сотрудник претендовать на двойной стандартный детский НДФЛ-вычет

Письмо Министерства финансов РФ от 21.02.2024 №03-04-05/15319

Сотрудник-родитель вправе получить двойной НДФЛ-вычет на ребенка. Для этого он должен написать вам заявление о получение вычета и предоставить документы, подтверждающие право этот вычет получить. В своем заявлении сотрудник должен указать, что претендует на получение двойного вычета в связи с тем, что другой родитель отказался получить такой вычет. Также от второго родителя вам понадобятся заявление об отказе второго родителя, а также документы, подтверждающие это.

Трудовые отношения        

Об оформлении протокола проверки знаний по охране труда

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.02.2024 № 15-2/ООГ-5399

Согласно Трудовому кодексу, все сотрудники организации на всех должностях должны проходить проверку знаний после обучения на курсе по охране труда. Такая проверка должны осуществляться комиссией, которая назначается приказом руководителем организации. Результаты проверки необходимо зафиксировать в протоколе.

Учитывать ли выходные и праздники при расчете среднего заработка сотруднику, который уехал на военные сборы

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.02.2024 № ПГ/01280-6-1

Оплате подлежат все календарные дни (включая выходные и нерабочие праздничные дни), которые приходятся на период военных сборов.

Можно ли продлить срок ученического договора по причине беременности и родов?

Письмо Минтруда от 6 февраля 2024 г. № 14-6/ООГ-660

Пока действует ученический договор, в него можно внести изменения при помощи допсоглашений. А значит, можно продлить срок действия ученического договора, если потенциальная сотрудница узнала, что беременна.

Спецрежимы           

О применении льготы по налогу на имущество физлиц ИП, применяющему УСН или ПСН

Письмо ФНС России от 30.01.2024 №БС-4-21/866@

ИП на УСН или ПСН освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении той недвижимости, которая используется для предпринимательской деятельности. При этом неважно, когда такая недвижимость была приобретена.

Страховые взносы  

Как исчислить страховые взносы на ОПС с суммы, превышающей 300 000 рублей, при переезде из нового региона в другой субъект РФ

Письмо ФНС России от 05.03.2024 № БС-4-11/2502@       

ФНС разъяснила, как исчислять страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000, если организация или ИП в расчетном периоде переехали с территорий новых регионов в другой субъект РФ.

Суд

Правильно оформленная «первичка» поможет избежать налоговых санкций

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2023 № Ф06-11894/2023

По результатам выездной проверки инспекторы доначислили строительной организации НДС, налог на прибыль, а также пени в связи с несвоевременной отправкой сумм в бюджет. Основанием послужил вывод контролеров о завышении фирмой «прибыльных» расходов и НДС-вычетов при взаимодействии с субподрядными организациями. Но организация смогла представить всю необходимую «первичку», которая подтверждала, что общество соблюдало все условия для применения вычетов по НДС и уменьшение «прибыльной» базы.

Может ли ИП на УСН применить льготный ставку на налог за прошлые периоды?

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 № Ф09-6360/23     

В период с 23.07.2020 до 14.07.2022 ИП состояла на учете в ИФНС по г. Москве, с 14.07.2022 по – в ИФНС Пермского края, где фактически и осуществляла свою детальность. За 2021 год ИП решила подать корректировку, пересчитав УСН-налог по ставке 1%, так как в Пермском крае установлена льгота упрощенцам в виде пониженной ставки. По результатам камеральной налоговой проверки инспекторы доначислили налог по УСН за 2021 год, пени и штраф. Основанием для доначисления являлось то, что у ИП не было права применять пониженную ставку (1%), которая действует на территории Пермского края, так как на конец 2021 года (31.12.2021) ИП состоял на учете в г. Москве. Предпринимательница обратилась в суд и проиграла дело.

Когда не отменят НДС даже если сделка признана недействительной

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 № Ф05-13883/2023

Общество продало товары организации, которая в последствии была признана банкротом. Соответственно, покупатель обществу за товары не заплатил. Общество обратилось в суд, сделку признали недействительной. Но обществу все равно доначислили НДС, штраф и пени за безвозмездную передачу товаров. Судьи отметили: признание сделки недействительной без приведения ее сторон в первоначальное состояние не является достаточным основанием для перерасчета их налоговых обязательств.

Наличие у ваших контрагентов признаков «технических» компаний не свидетельствует о формальном документообороте

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.11.2023 № Ф09-7246/23

Доначисления основаны на выводе налоговиков о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по сделкам с четырьмя контрагентами. Инспекторы обнаружили, что двумя первыми контрагентами финансово-хозяйственная деятельность не велась, они не обладали необходимыми производственными и трудовыми ресурсами. Нет доказательств приобретения и доставки продукции.

Организация использовала фиктивный документооборот, из-за чего и проиграла дело

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2023 № Ф06-10376/2023

По результатам выездной проверки налоговики пришли к выводу, что организация создала фиктивный документооборот по взаимоотношениям с проблемными контрагентами, который был направлен на получение необоснованной налоговой экономии. Чтобы доказать реальность сделок с данными контрагентами, организация предоставила о приемке выполненных работ. Но акты содержали неполную информацию (не указаны использованные материалы и их объемы, спецтехника, не произведен расчет трудозатрат). Также было доказано, что истец располагал достаточными материальными и трудовыми ресурсами для самостоятельного выполнения работ на объектах. Сотрудники общества при проведении контрольных мероприятий подтвердили свое присутствие на этих объектах. В связи с этим организация проиграла суд.