Обзор нормативных актов, вышедших в ноябре 2023 года
25.11.2023 распечататьФедеральные законы, письма ФНС, Минфина, Минтруда и немного судебной практики в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 23, 2023.
Вышел в свет 23-й номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Документы, которые опубликованы в журнале доступны вам бесплатно в электронной версии журнала на сайте na.buhgalteria.ru.
ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА
Об определении даты совершения факта хозяйственной жизни в рамках электронного документооборота
Письмо Федеральной налоговой службы России от 27.10.2023 №ЗГ-3-26/13966
ФНС разъясняет, что до внесения соответствующих изменений можно использовать свободные информационные поля элемента "ИнфПолФХЖ1" таблиц 5.10 и 5.3"Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 1", состав данных элементов представлен в таблицах 5.14 и 5.43 "Информационное поле "ИнфПолТип") для отражения в них реквизитов акта (сведения о дате подписания акта).
Административная ответственность за неразмещенную в ЕИС информацию
Письмо Федеральной антимонопольной службы от 07.11.2023 №28/92767/23
ФАС разъяснила положения Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», и рассказала какие нарушения приведут к административной ответственности.
О новых дополнительных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг
Указ Президента РФ от 08.11.2023 №844
Президент подписал указ, утверждающий новые правила в обращении с иностранными ценными бумагами.
О применении коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования.
Письмо Минфин России от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103773
Минфин разъясняет, как правильно применять коэффицент 1,5 при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования и определении убытка при его реализации в целях налога на прибыль.
НАЛОГИ
О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон РФ от 02.11.2023 №523-ФЗ
При безвозмездном получении прав на созданные по госконтрактам результаты интеллектуальной деятельности больше не нужно будет уплачивать НДФЛ и налог на прибыль.
Как правильно исчислять срок хранения документов
Письмо Министерства финансов РФ от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87507
Документы по ОС для подтверждения расходов, учтенных в налоговой базе по прибыли, нужно хранить в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации.
Упрощенец оплатил маркетинговые услуги компании из Киргизии
Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2023 № 03-07-13/1/88009
Является ли российская организация - заказчик маркетинговых услуг у компании из Киргизии налоговым агентом по НДС?
Деньги и имущество мобилизованным учитывают в расходы, даже если это не сотрудники
Письмо Министерства финансов РФ от 16.08.2023 № 03-03-06/1/77292
Если помощь оказана лицам, не работающим в компании, объекта обложения страховыми взносами не возникает (ст. 420 НК РФ).
О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате процентов по договору инкассо-цессии
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 09.10.2023 № БС-3-11/13021@
Оператор инвестиционной платформы получает право на взыскание денежных средств с должника вместо инвестора, и выплату, в том числе дохода в виде процентов по договору инвестирования (займа), инвестору производит оператор инвестиционной платформы. В таком случае, согласно статье 226 НК РФ, оператор инвестиционной платформы признается налоговым агентом и обязан перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.
О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации
Письмо Министерства финансов РФ от 31 августа 2023 г. № 03-03-06/1/83160
При реорганизации в форме присоединения одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Следовательно, компания применяет амортизационную премию к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором ОС пригодно для использования, и (или) к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств.
НДФЛ и взносы, если дата командировки не совпадает с датой в проездном документе
Письмо Министерства финансов РФ от 03.08.2023 №03-03-06/2/72716
Согласно ТК РФ, если дата начала и,или окончания командировки по приказу не совпадает с датой отправления, указанной в проездном документе, расходы не считаются связанными со служебной командировкой и облагаются страховыми взносами.
Налог на сверхприбыль при присоединении двух компаний
Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2023 №03-03-06/2/89239
Для организаций, реорганизованных в форме присоединения, при определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль величина прибыли за годы, предшествующие реорганизации, определяется путем суммирования налоговых баз по налогу на прибыль реорганизованной организации и присоединенных организаций с учетом положений статьи 274 Кодекса.
Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год
Приказ Министерства экономического развития РФ от 23 октября 2023 г. № 730
Так, авансы по НДФЛ уплачиваемые иностранцам, работающих в России по патенту, проиндексируют на 2,4; предельный доход, ограничивающий право перейти на УСН, будет проиндексирован на 1,329; значение удельных расходов на добычу углеводородного сырья, используемое при расчете минимальной налоговой баз по НДП- на 1,284, а ставка торгового сбора в отношении организации розничных рынков - на 1,828. Также проиндексируют Потенциально возможный годовой доход ИП по видам деятельности на ПСН- на 1.058
По вопросу порядка исчисления и уплаты налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль»
Письмо Министерства финансов РФ от 13.10.2023 №03-03-06/1/97405
Перечисленный в Федеральный бюджет обеспечительный платеж, перечисленный в срок с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно, уменьшает сумму исчисленного налога на сверхприбыль не более чем в два раза (в случае использования налогоплательщиком права на налоговый вычет) и 28.01.2024 засчитывается в счет уплаты данного налога.
Можно ли отнести к представительским расходам культурные мероприятия?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2023№03-03-06/1/103183
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Минфин разъясняет, почему нельзя также к расходам отнести походы в музеи или званные мероприятия.
Компании, бывшие на УСН не должны платить налог на сверхприбыль
Письмо Министерства финансов РФ от 02.11.2023 №03-03-05/104510
Компании, чья налоговая база в в 2018-2022 годах (за исключением 2020 года) формировалась в соответствии с положениями главы 25 Кодекса (за исключением организаций, указанных в части 4 статьи 2 Федерального закона № 414-ФЗ) будут платить налог на сверхприбыль.
Как продать автомобиль, находящийся в собственности менее трех лет
Министерства финансов Российской Федерации от 12.10.2023 № 03-04-05/97051
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Должна ли выплачиваться надбавка за вредные условия по месту работы совместителем, или такая выплата производится только по одному месту работы?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 октября 2023 г. № 15-1/ООГ-4825
Если работник выполняет работу по совместительству во вредных или опасных условиях труда (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, класс 4), подтвержденных результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте, то оплата труда такого работника должна быть установлена в повышенном размере согласно статьей 147 Трудового кодекса.
О страховых взносах и НДФЛ с выплат сотрудникам при увольнении, в том числе в случаях соглашении сторон о расторжении
Письмо Федеральной налоговой службы России от 27.10.2023 №ЗГ-3-11/13952
Согласно НК РФ, при увольнении работника из организации, в том числе по соглашению сторон о расторжении трудового договора, выплаты этому работнику не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Но только если сумма этих выплат не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный, в случае увольнения из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).
Возможно ли вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ на основании электронного заявления, подписанного простой подписью?
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 11.07.2023 №27-161/076876@
Компания вправе вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ по электронному заявлению, если между сотрудником и компанией установлено соглашение об электронном взаимодействии. Так как в этом случае такой документ равнозначен документу на бумажном носителе с личной подписью.
О внесении записи в трудовую книжку о курсах повышения квалификации
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 09.11.2023 №ПГ/23192-6-1
Запись о повышении квалификации вносится в трудовую книжку только в том случае, если работнику присвоен более высокий разряд, класс, категория, классный чин, уровень. Такие записи вносятся работодателем, в период работы у которого произошли изменения. Но если компания реорганизовалась?
Как оплачивать больничный сотруднику, если у него изменилась группа инвалидности
Письмо Фонда социального страхования РФ от 17.10.2023 №08-07/182120л
Каждому работнику-инвалиду полагается пособие на четыре месяца лечения подряд или пять месяцев в календарном году.
Об НДС при передаче подарочных сертификатов, приобретенных у выпустившего их лица.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.09.2023 № 03-07-11/88753
При передаче подарочного сертификата, следует исчислять налог на добавленную стоимость.
Как подать документы для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнителю по ГПД
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.10.2023 № 17-1/В-199
Минтруд разъяснил, что условия получения пособий у работников на ГПХ, такие же, как и у штатных. Работодатель обязан предоставить на них документы в СФР. Если документов у работодателя нет, работник должен передать их работодателю.
По вопросу принятия работодателем локального нормативного акта, регулирующего вопросы разделения ежегодного оплачиваемого отпуска работников на части
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 1 ноября 2023 г. № 14-6/ООГ-6853
Минтруд разъяснил, что по соглашению между работником и руководством компании оплачиваемый отпуск может быть разделен на несколько частей. При этом хотя бы одна их частей должна быть не менее 14 дней. А вот по оставшимся частям в ТК нет четких требований, а значит они устанавливаются графиком отпусков и по соглашению сторон.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Можно ли зачесть в составе материальных расходов коммунальные расходы компании на УСН?
Письмо Министерства финансов РФ от 27 октября 2023г. № 03-11-11/102660
Компании на УСН могут учесть в составе материальных расходов суммы взносов на содержание и текущий ремонт общего имущества общего многоквартирного дома, в случае, когда компании на праве собственности принадлежит в этом многоквартирном доме нежилое помещение.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 года.
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 №1883
Правительство утвердило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физлица. Она составляет 2 млн 225 тыс.руб нарастающим итогом.
СУД
Когда нужно оспаривать решение фискалов в отношении юрлица в судах общей юрисдикции.
Основополагающие критерии подведомственности – характер правоотношений и субъектный состав спора.
Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом Федеральной налоговой службы России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Решение Верховного Суда от 20.09.2023 №АКПИ23-561
При ликвидации обособленного подразделения нужно подавать декларации по прибыли до конца года по основному месту учета.
