Обзор нормативных актов, вышедших в десятом номере журнала НА за 2024 год

Учет на предприятии        

Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС

Письмо ФНС России от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@

С 1 января 2024 года при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС исчислять и уплачивать НДС должен комиссионер, агент на основании договора. Агенту нужно вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. О том, как вести такой журнал разъяснила ФНС в своем письме.

Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца

Письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@

Сумма вознаграждения, удержанного из выручки организации, является расходом организации, которую можно учесть при определении налоговой базы по УСН.

Организация бизнеса        

Облагается ли НДФЛ компенсация за утечку данных

Письмо ФНС России от 26.04.2024 № БС-4-11/5038@               

Компенсация за утечку персональных данных облагается НДФЛ.

Может ли резидент РФ зачислить арендную плату на свой зарубежный счет?

Письмо ФНС России от 07.03.2024 № ШЮ-4-17/2605@            

Физлица с резидентством РФ, в том числе ИП, заключившие с нерезидентами договор аренды на имущество в РФ или за ее пределами, вправе зачислять денежные средства, причитающиеся по таким договорам, на свои счета в зарубежных банках.

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12 октября 2023 г. № 1681

Постановление Правительства РФ от 26.04.2024 № 544          

Требование о продаже валютной выручки экспортерами продлили до 30 апреля 2025 года. Также, постановлением продлили экспортерам срок зачисления валютной выручки на свои счета с 90 дней до 120 дней.

Налоги     

Как облагать налогом на имущество «кадастровую» недвижимость, полученную по договору концессии

Письмо ФНС России от 19.02.2024 № БС-4-21/1830@               

«Кадастровая» недвижимость, которая была получена по договору концессии, признается объектом налогообложения по налогу у концессионера с момента внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующего обременения указанного недвижимого имущества.

Восстановление НДС с аванса у покупателя: новая позиция Минфина

Письмо Министерства финансов РФ от 29.02.2024 № 03-07-11/18515             

Минфин высказал позицию, что обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса. То есть, покупатель может восстановить НДС в том периоде, когда принял товар на учет.

Но следуя такой позиции могут возникнуть проблемы с налоговой.

О налоговых льготах и преференциях для организаций, использующих труд инвалидов

Письмо ФНС России от 25.04.2024 № БС-16-11/136@               

ФНС разъяснила, какие льготы по налогу на прибыль положены компаниям, которые привлекают к труду инвалидов.

Как рассчитать налог на транспорт, если у ТС два двигателя

Письмо Министерства финансов РФ от 10.01.2024 № 03-05-06-04/472           

При определении налоговой базы по транспортному налогу нужно учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрационными органами.

Как облагать налогом доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу

Письмо Министерства финансов РФ от 25.03.2024 № 03-08-05/26658             

Доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества , имущественных прав, от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

Трудовые отношения        

Можно ли уволить сотрудницу с ребенком до 1,5 лет за прогулы?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.03.2024 № 14-6/ООГ-1602

Работодатель вправе уволить женщину, вышедшую из отпуска по уходу за ребенком и работающую на условиях неполного рабочего времени, в связи с прогулом.

Нужно ли учитывать период неоплачиваемого отпуска стаже работы для ежегодного отпуска?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.04.2024 № ПГ/05862-6-1

Если у сотрудника общая продолжительность отпусков без сохранения заработной платы в течение рабочего года превысила 14 календарных дней, то при расчете стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не учитываются календарные дни начиная с 15-го дня.

В связи с этим, окончание рабочего года работника (период с августа 2023 года по август 2024 года) «отодвигается» на 2 календарных дня - число дней отсутствия работника, исключенных из стажа работы для отпуска.

Как оплатить медосмотр работника, если он проходил в выходной день

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 09.04.2024 № 14-6/ООГ-2091

Направление работника на медицинский осмотр в его выходной день должно производиться по тем же правилам, что и привлечение к работе в нерабочие или праздничные дни.

Как оплатить сотруднику дежурство на телефоне

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.04.2024 № 14-5/ООГ-1871       

За месяц, в котором работник работал в выходной день или нерабочий праздничный день, нужно заплатить заработную плату полностью, а также одинарную дневную часть заработной платы, а за месяц, в котором работник взял день отдыха, - заработную плату полностью, при этом работник отработает на один день меньше.

Как оформить сотруднику дополнительный выходной день по случаю сдачи крови или ее компонентов

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.04.2024 № 14-6/ООГ-2439       

После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

Свое желание работник может выразить путем написания заявления

Можно ли сотруднику на ГПД предоставить стандартный вычет

Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2024 № 03-04-05/6138               

При выплате вознаграждения сотруднику на ГПД, организация вправе уменьшить основную налоговую базу по НДФЛ на стандартный детский вычет.

Важно помнить, что стандартный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом превысил 350 000 рублей.

Проверки

Об организации и проведении контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники в 2024 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.04.2024 № Д-5-20/55@         

В 2024 году налоговая вправе проводить документальные и выездные проверки по решению руководителя ФНС или его заместителя. УФНС поручено организовать профилактических мероприятий и КНМ в рамках федерального госконтроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки.

Отчетность       

Какой ИНН и КПП указать МКООО при представлении уточненной декларации по налогу на имущество и об уточнении организацией налоговых обязательств по земельному налогу

Письмо ФНС России от 24.04.2024 № БС-2-21/6479@               

При заполнении титульного листа налоговой декларации по налогу для иностранной организации, которая осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговой. А КПП проставляется в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряды КПП - «51», «52», «55», «56», «63», «64», «65», «91», «92»).

Какой ОКТМО указывать в уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Письмо ФНС России от 26.04.2024 № БС-4-11/5052@               

В поле «Код по ОКТМО» указывается актуальный код ОКТМО бюджетополучателя с учетом особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленных Кодексом. Если вы представите Уведомление с указанием в поле «Код по ОКТМО» неактуального кода ОКТМО, вам будет направлено уведомление об уточнении с указанием ошибки соответствующего реквизита.

Судебная практика   

По делу о проверке конституционности частей первой - четвертой статьи 74 и пункта 7 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО

Постановление Конституционного Суда РФ от 27.04.2024 № 22-П     

Согласно новым правилам, установленным Конституционным судом, сотрудников при отказе переезжать в другую местность необходимо увольнять как при ликвидации.

Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 № Ф10-6115/2023

Так как применение УСН без уведомления не может привести к переходу на общий режим, инспекция была не вправе блокировать счета упрощенца за несдачу деклараций по НДС. Поэтому Суд занял позицию ИП.

Совпадение IP-адресов не подтверждает взаимозависимость налогоплательщика и контрагента

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.02.2024 № Ф06-12853/2023                

Суд исследовал материалы дела и признал позицию налоговой частично неправомерной.

Судом было установлено, что с одним из спорных контрагентов организацией были заключены договоры поставки товаров.

Руководитель контрагента подтвердил факт самой поставки. Данный контрагент сдавал налоговую отчетность, имел материальные и трудовые ресурсы. Суд признал , что сотрудникам спорного контрагента не требовались пропуск на территорию, так как они просто доставляли товар, но не выполняли на территории работы.

Совпадение IP-адресов само по себе не подтверждает взаимозависимость фирмы и ее контрагентов.