Обзор нормативных актов для бухгалтера, опубликованных в журнале НА № 3, 2021

Федеральные налоги

О вычете НДС и амортизации по имуществу, приобретенному за счет субсидий

Письмо Министерства финансов от 04.12.2020 № 03-07-11/106225

При приобретении имущества за счет субсидий или бюджетных инвестиций, полученных с 01.01.2019, суммы НДС к вычету не принимают.

О налоге на прибыль и страховых взносах при компенсации работникам затрат на фитнес

Письмо Министерства финансов РФ от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150

Согласно НК РФ, расходы на оплату занятий сотрудников в спортивных секциях, кружках и клубах не принимаются в целях налогообложения прибыли. Компенсанции сотрудникам расходов на фитнес не облагаются взносами, если они предусмотрены коллективным договором в качестве социальных выплат.

О налоге на прибыль и НДС при реализации коммунальных услуг

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2020 г. № 03-03-06/3/107143

При оказании услуг коммунальными организациями база по НДС определяется исходя из их фактической стоимости.

Когда нужно заплатить НДФЛ с материальной помощи при рождении ребенка?

Письмо Министерства финансов РФ от 03.12.2020 № 03-04-06/105655

НДФЛ не облагается материальная помощь, если она выплачивается в течение первого года после рождения ребенка.

Об амортизации ОС в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 02.12.2020 № 03-03-06/1/105122

Если ОС полностью самортизировано и модернизировано, его первоначальная цена увеличивается на стоимость проведенной модернизации.

Как предоставляют стандартный вычет по НДФЛ на ребенка до 24 лет?

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2020 № 03-04-05/112670

Работник имеет право ежемесячно получать стандартный "детский" вычет до того месяца, в котором его доход превысит 350 тыс рублей нарастающим итогом с начала календарного года.

Об НДС при реализации работ по строительству гражданских воздушных судов 

Письмо Министерства финансов РФ от 03.12.2020 № 03-07-11/105434

Работы по строительству гражданских воздушных судов облагаются НДС по ставке в размере 0% при наличии предусмотренных Налоговым кодексом документов.

Об НДФЛ при получении работниками фирмы дохода в виде скидки на ее продукцию

Письмо Министерства финансов РФ от 01.12.2020 № 03-04-05/104718

При получении физлицом дохода в натуральной форме в виде возможности купить продукцию работодателя со скидкой НДФЛ платится в общем порядке.

О применении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль организацией, получившей статус участника проекта «Сколково»

Письмо Министерства финансов РФ от 24.11.2020 № 03-07-07/102280

Участник проекта "Сколково" имеет право использовать освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен его статус.

О налоге на прибыль при получении доходов от российских источников иностранной фирмой, оказывающей экспедиторские услуги

Письмо Министерства финансов РФ от 01.12.2020 № 03-08-05/104771

Если у экспедитора есть представительства в РФ, он перечисляет налог на прибыль самостоятельно. Если их нет, и полученный доход попадает под налогообложение, налог придется уплатить российским клиентам иностранной фирмы.

Об НДС при передаче подарочного сертификата

Письмо Министерства финансов от 28.12.2020 № 03-07-11/114871

По операциям по безвозмездной передаче подарочного сертификата следует исчислять НДС.

Об учете кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с ликвидацией организации-кредитора, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 16.09.2020 № 03-03-07/81257

Доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, относятся к внереализационным.

Спецрежимы

Можно ли применять НПД при сдаче в аренду апартаментов?

Письмо Министерства финансов РФ от 07.12.2020 № 03-11-11/106478

НПД облагаются доходы от аренды жилых помещений, к которым относятся жилые дома и квартиры, а также их части и комнаты.

О ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов

Письмо Министерства финансов РФ от 07.12.2020 № 03-11-11/106476

Патент может применяться на всей территории субъекта РФ, в котором он был получен, за исключением случаев, когда законодательство определяет территорию его действия.

Об учете доходов при УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 02.12.2020 № 03-04-06/105097

ИП и организации на УСН должны ежеквартально перечислять авансовые платежи, а по итогам каждого календарного года заплатить налог полностью.

Об обложении налогом на прибыль доходов организаций на УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100682

Предприниматели и фирмы, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на прибыль за исключением определенных законодательно случаев.

О применении ПСН при оказании услуг по разработке, адаптации и модернизации программного обеспечения

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2020 № 03-11-11/107044

С 2021 года правила применения ПСН изменились в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Скорректирован перечень видов деятельности, в отношении которых разрешается использовать патентную систему налогообложения.

Об исчислении и уплате налога при УСН организацией с обособленными подразделениями 

Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2020 № 03-11-11/107589

Организации должны сообщать о своих подразделениях на территории РФ в налоговую не позднее одного месяца со дня их создания. Налог платится по месту нахождения головного предприятия.

О применении ПСН при продаже товаров через торговую секцию

Письмо Министерства финансов РФ от 25.12.2020 № 03-11-11/114203

ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, стационарной торговой сети без залов и стационарной торговли с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждой из точек.

ПСН: для перевозки пассажиров и грузов можно получить один патент

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782@

ИП, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и грузов, должны получить патент в налоговой по месту своего жительства или по месту осуществления деятельности.

О применении ИП УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 30.11.2020 № 03-11-11/104369

Ставка по УСН может составлять от 1 до 6% в зависимости от категории налогоплательщика.

Трудовые отношения

О работе декретницы на условиях неполного рабочего времени

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 14.12.2020 № 14-2/ООГ-18043

Работодатель не вправе отказать в работе декретнице, планирующей трудиться неполный рабочий день.

Об обучении новым правилам охраны труда

Письмо Минтруда России и социальной защиты РФ от 14.01.2021 № 15-2/10/В-167

С 01.01.2021 вступают в силу новые правила охраны труда. Работодатели должны актуализировать ЛНА, организовать обучение членов комиссии по охране труда в специализированных организациях и провести внеочередную проверку знаний работников. Форму, порядок, сроки и правила проведения проверки определяет работодатель.

О возобновлении ведения трудовой книжки после подачи работником заявления о выборе предоставления ему сведений о трудовой деятельности и внесения соответствующей записи в трудовую книжку

Письмо Минтруда и социальной защиты РФ от 14.12.2020 № 14-2/ООГ-18054

Работник, который захотел сохранить бумажную трудовую, может впоследствии перейти на электронный формат хранения сведений о трудовой деятельности.

Об уведомлении о дате начала отпуска

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.12. 2020 г. № ПГ/59245-6-1

Работодатель обязан уведомлять каждого работника о начале отпуска не позднее чем за две недели до его наступления.

Социальное страхование

О страховых взносах и НДФЛ с ежемесячных отчислений в пенсионную систему иностранного государства

Письмо УФНС по г. Москве от 11.12.2020 № 20-20/192350@

Иностранные граждане, работающие по трудовым договорам, считаются застрахованными по ОПС, ОСС и ОМС, если они постоянно или временно проживают в РФ, и на ОПС и ОСС, если временно пребывают в стране.

Контрольно-кассовая техника

Нужна ли онлайн-касса при платежах по договору долевого участия в строительстве?

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2020 № 03-01-15/112517

ККТ нужно применять в обязательном порядке при приеме и выдаче наличных денег, "товарных" займах, бартере, приеме и выдаче безналичных средств.

О применении ККТ образовательной организацией

Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2020 № 03-01-15/92172

Образовательные учреждения могут не использовать ККТ при продаже своих услуг, за исключением расчетов наличными или расчетов с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия клиента и пользователя.

Судебная практика

Об увольнении за прогул работника, отсутствовавшего без письменного разрешения 

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 24.08.2020 № 18-КГ20-37

Уволенный за прогул работник подал в суд, ссылаясь на то, что получил устное разрешение на отпуск за свой счет. Арбитры решили, что увольнение в рассматриваемой ситуации неправомерно.

Об особенностях взыскания штрафа за непредставление формы СЗВ-СТАЖ

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.10.2020 № 306-ЭС20-8379

УПФР оштрафовало ИП за непредставление в срок формы СЗВ-СТАЖ. Предприниматель не заплатил штраф, и управление обратилось в суд. Суд первой инстанции, аппеляция и кассация отказали в выдаче судебного приказа на взыскание штрафа, и дело дошло до Верховного суда, который вынес вердикт в пользу УПФР.

О получении "коронавирусной" субсидии

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.09.2020 по делу № А40-134982/20-140-2110

Фирма обратилась в ИФНС, чтобы получить субсидию от государства, но ей отказали по ряду причин. Организация подала в суд, и судьи встали на ее сторону. Отказ в господдержке был признан необоснованным.

О представлении налоговым агентом уведомления о выборе налогового органа

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.12. 2020 № БС-4-11/21355@

Организация, имеющая обособленные подразделения на территории одного муниципального образования и уведомившая о выборе налоговой в период с 1 по 31.01.2020, должна перечислять НДФЛ по месту учета выбранного лица.

О предоставлении документов акционеру

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2020 № 305-ЭС20-4519

Иностранной компании принадлежит 8% акций российской фирмы. Акционер запросил документы, в том числе устав общества, копии годовых отчетов о его деятельности и годовую бухотчетность. Российская организация их не предоставила, и иностранная фирма подала в суд.

О налоге на прибыль при лизинговых платежах иностранной компании

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2020 № 302-ЭС20-7898

Российская фирма-лизингополучатель получила оборудование от белорусского резидента и перечисляла ему лизинговые платежи. Налоговая провела проверку и пришла к выводу, что с доходов иностранной фирмы нужно было удержать налог на прибыль. Доначислен сам налог, пени и штрафы. Отечественная компания обратилась в суд.