Обзор нормативных актов для бухгалтера: март, 2022 года, часть 1

Представляем первый обзор нормативных документов от журнала "Нормативные акты для бухгалтера" за март 2022 года. В этом месяце вышел большой блок документов, принятых в качестве мер поддержки предпринимателей в ответ на антироссийские санкции.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации 

Федеральный закон №47 от 09.03.2022

Освобождаются от обложения НДС операции по реализации банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам с изъятием из хранилищ банков

О внесении изменений в статьи 4 и 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации 

Федеральный закон №52-ФЗ от 09.03.2022

Правительство РФ получило право с 1 января по 31 декабря 2022 года издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов.

Об определении нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, в целях налога на прибыль 

Письмо Министерства финансов РФ от 10.01.2022 № 03-03-06/1/99

Минфин России разъясняет, как определить нормы амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении.

О налоге на прибыль при получении организацией-банкротом доходов от реализации имущества в ходе процедуры банкротства 

Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2022 № 03-03-07/6429

Минфин России разъясняет об уплате налога на прибыль при получении организацией-банкротом доходов от реализации имущества в ходе процедуры банкротства.

Об учете в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль оплаты услуг по организации туризма и отдыха и санаторно-курортному лечению в РФ и иных выплат работнику в рамках системы оплаты труда 

Письмо Министерства финансов РФ от 10.02.2022 № 03-03-06/1/9142

Санаторно-курортные путевки можно покупать у туроператора или напрямую у санаторно-курортной организации. Важно, чтобы при этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медицинских услуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

Об учете в целях налога на прибыль выкупной стоимости предмета лизинга и налоге на имущество организаций в отношении имущества, переданного в лизинг по договорам, заключенным до 01.01.2022 

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2022 № 03-03-06/1/10332

Чиновники остановились на новом порядке отражения лизинговых платежей и выкупной стоимости, отметив, что по старым договорам лизинга налоговый учет не меняется.

Об НДФЛ при заключении супругами в период брака соглашения о разделе общего имущества или брачного договора предусматривающего раздел общего имущества 

Письмо Министерства финансов РФ от 08.02.2022 № 03-04-05/8252

При заключении супругами в период брака соглашения о разделе общего имущества или брачного договора, предусматривающего раздел общего имущества, налогооблагаемого дохода не возникает.

О праве на имущественный вычет по НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения 

Письмо Министерства финансов РФ от 20.01.2022 № 03-04-05/3184

Если недвижимость находилась в собственности физлица менее минимального предельного срока владения (3 года или 5 лет), то при ее продаже нужно заплатить НДФЛ и представить в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Об учете численности работников медицинской организации, являющихся внешними совместителями, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль 

Письмо Министерства финансов РФ от 03.02.2022 № 03-03-07/7106

Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов.

Об НДС при реализации в режиме оптовой и (или) розничной торговли приобретенных организацией запасных частей и оказании услуг по гарантийному ремонту 

Письмо Министерства финансов РФ от 25.01.2022 № 03-07-11/4424

Если организация осуществляет реализацию запасных частей в режиме оптовой и (или) розничной торговли и оказывает услуги по гарантийному ремонту, то она обязана вести раздельный учет.

О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме несовершеннолетнему ребенку 

Письмо Министерства финансов РФ от 21.01.2022 № 03-04-05/3340

Родитель, который купил квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка за счет собственных средств, вправе учесть такие расходы в составе имущественного вычета.

Об уплате НДФЛ, а также страховых взносов при получении дохода от размещения рекламы в блогах в сети Интернет, в том числе налогоплательщиками НПД 

Письмо Министерства финансов РФ от 20.01.2022 № 03-04-05/3111

Физлица – блогеры, создавшие цифровой контент, являются получателями доходов от компаний – операторов цифровых платформ и сервисов.

О проставлении прочерков в счетах-фактурах, а также заполнении счета-фактуры при реализации набора (комплекта) товаров, включающего товар, подлежащий прослеживаемости

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.02.2022 № ЕА-4-26/1125@

Нормы об обязательном проставлении в не заполняемых графах счета-фактуры прочерков больше нет. Такое требование было установлено для большинства граф прежней редакцией Порядка.

Об отражении в декларации по НДФЛ доходов в виде дивидендов с целью зачета суммы налога на прибыль, удержанного у источника выплаты дивидендов в РФ 

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.02.2022 № БС-3-11/1433@

К доходам, полученным от источников в РФ, относятся дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 ст. 208 НК РФ.

Вычеты по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках 

Письмо Минфина РФ от 17.02.2022 № 03-04-05/11247

При определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вклад, налогоплательщик вправе применить налоговые вычеты.

НДФЛ с обеспечительного платежа 

Письмо Минфина РФ от 27.01.2022 № 03-04-05/5576

На дату внесения организацией-арендатором на счет физического лица – арендодателя по договору аренды имущества обеспечительного платежа не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

О вычете НДС, уплаченного таможенному органу 

Письмо Минфина РФ от 09.02.2022 № 03-07-08/8691

Российская организация вправе принять к вычету налог, уплаченный на таможне при ввозе в РФ товаров, право собственности на которые перешло к российскому покупателю в момент отгрузки со склада иностранного продавца, в том квартале, в котором товары были выпущены для внутреннего потребления в РФ.

ПРОВЕРКИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

О внесении изменений в кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях 

Федеральный закон от 06.03.2022 №41-ФЗ

Штраф, оплаченный не позднее двадцати дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа, может быть уплачен в размере половины суммы.

О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Федеральный закон №40-ФЗ от 06.03.2022

Невыполнение поставщиками электрической энергии обязанности по приобретению, установке, замене приборов учета электрической энергии влечет наложение административного штрафа.

О применении ограничений при обращении взыскания на денежные средства на счетах ИП и приостановлении операций по данным счетам в случае неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов 

Письмо Министерства финансов РФ от 07.02.2022 № 03-02-07/7948

Минфин разъяснил, когда применяются ограничения на взыскание со счетов ИП и приостановление операций по счетам в случае неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральный закон №46-ФЗот 08.03.2022

Предусмотрена возможность моратория на плановые проверки МСП в 2022 г., и отмена необходимости продлевать лицензии и разрешения.

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 4 июля 2018 г. № 783 

Постановление Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 340

Правительство утвердило бессрочный порядок списания штрафов и пеней с подрядчиков, нарушивших обязательства по государственному или муниципальному контракту из-за внешних санкций. Для списания пеней и штрафов необходимо представить заказчику письменное обоснование, подтверждающее нарушение обязательств из-за внешних санкций, с приложением документов (при их наличии).

СПЕЦРЕЖИМЫ

О возврате излишне уплаченной суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов 

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.01 2022 № КЧ-19-8/16@

Инспекция должна вернуть переплату в течение месяца после того, как получит заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если есть недоимки по налогам, то в первую очередь будут погашены они. И уже остаток можно вернуть.

Учет доходов управляющей организацией на УСН 

Письмо Минфина РФ от 17.02.2022 № 03-11-06/2/11177

Если управляющая организация получила от собственников нежилых помещений оплату коммунальных услуг на содержание общего имущества и полностью перечислила их поставщикам коммунальных ресурсов, указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

ВЭД. ВАЛЮТА

О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами

Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95

Определены компания и условия, при которых запрещено погашать долги по иностранным займам.

О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций 

Федеральный закон от 28.02.2022  №79-ФЗ 

Участники внешнеэкономической деятельности должны продать иностранную валюту в размере 80% суммы, зачисленной начиная с 1 января 2022 года на счета. С 1 марта 2022 года запрещается осуществлять валютные операции, связанные с предоставлением нерезидентам иностранной валюты по договорам займа.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

О Трудовом договоре с дистанционным работником 

Письмо Минтруда России от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848

Положения трудового законодательства распространяются на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность только на территории Российской Федерации.

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

Расчет доходов ИТ-организации для применения пониженных тарифов страховых взносов 

Письмо Минфина РФ от 24.02.2022 № 03-15-07/13547

Для уплаты страховых взносов по льготной ставке должна ли ИТ-компания учитывать в доходах суммы недополученных доходов от РФРИТ в связи с предоставлением права использования программного обеспечения субъектам МСП со скидкой?

КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ ТЕХНИКА

О применении ККТ при получении застройщиком денежных средств за понесенные расходы по строительству многоквартирного дома по договору участия в долевом строительстве

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.02.2022 № АБ-3-20/1381@

Застройщик может не применять ККТ, когда принимает деньги от дольщиков-участников долевого строительства.

АНТИКОРРУПЦИОННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

О внесении изменений в статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О противодействии коррупции» 

Федеральный закон от 06.03.2022 №44-ФЗ

Предусмотрен механизм, позволяющий обращать в доход государства, поступившие на счета в банках и иных кредитных организациях денежные средства лиц, которые обязаны отчитываться о доходах и имуществе.

О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КОАП РФ

Письмо ФНС РФ от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791@

ФНС направляет для использования в работе обзор судебных актов за 4 квартал 2021 года.

ОТЧЕТНОСТЬ 

О доработке XML - схемы расчета по страховым взносам по форме утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. 

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.03.2022 № БС-4-11/2435@

Изменения применяются, начиная с расчетов, представляемых за отчетный период 1 квартал 2022 года.