Об отсутствии НДС при оплате питания работников

21.11.2023 распечатать

О случае, когда при обеспечении питания работников не нужно платить НДС, написал сам Минфин. Он не связан с безвозмездной передачей, поэтому будем надеяться, что споров с налоговой в подобных ситуациях не будет.

Оплата питания сотрудников

Накормить работников организации без налоговых последствий и споров с проверяющими возможно только в тех случаях, когда оплата питания сотрудников предусмотрена трудовым законодательством.

Так, на работах с вредными условиями труда работникам бесплатно выдают молоко или другие равноценные продукты, а на работах с особо вредными условиями труда — лечебно-профилактическое питание. Этот случай официально считается единственным, когда НДС на стоимость питания начислять не нужно.

В письме Минфина от 20 сентября 2022 г. № 03-07-11/91001 на этот счет говорится следующее. Если организация предоставляет своим сотрудникам питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, но не связана со случаями, прямо предусмотренными Трудовым кодексом, НДС нужно начислять. Согласно статье 154 НК РФ, база по НДС определяется как стоимость указанных товаров исходя из рыночных цен.

Стоимость бесплатного питания, которое предоставлено работникам по решению фирмы и не является обязанностью по ТК РФ, должна быть включена в налоговую базу по НДС. Это официальная точка зрения финансистов и налоговиков. Они связывают ее с безвозмездной передачей, которая является операцией, облагаемой НДС. Суммы налога, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, можно принять к вычету в общем порядке.

Питание без персонификации

В письме от 27 января 2020 г. № 03-07-11/4421 Минфин разъяснил, в каком еще случае организация вправе предоставлять питание своим сотрудникам без начисления НДС - когда компания организует бесплатное питание персонала без персонификации этих лиц.

Этот же вывод несколько ранее Минфин формулировал иначе: если невозможно конкретизировать круг лиц, получающих питание, то объекта, облагаемого НДС, не возникнет (см. письма от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133, от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327).

А что значит «персонификация»?

К примеру, фирма заказывает комплексные бесплатные обеды по одной цене или выдает талоны на питание. В этом вся персонификация: стоимость обедов известна, значит, известен и доход каждого работника.

Но не стоит надеяться на то, что проверяющие не будут стараться доначислить НДС в случае «неперсонифицированного» питания ваших сотрудников. Они умудряются подсчитать доходы работников, даже если питание организовано по принципу шведского стола. Делают это «расчетным путем»: исходя из общей стоимости питания работников и сведений из табеля учета рабочего времени (см. письмо Минфина от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117).

Оплата питания через организацию общепита

Минфин в письме от 1 сентября 2023 г. № 03-07-11/83493 в очередной раз напомнил о случаях, когда при предоставлении питания работникам НДС не начисляется по нормам ТК РФ, и привел еще один, который основан уже на нормах НК РФ.

Если питание работникам по договору предоставляет организация общепита, а по условиям этого договора организация-работодатель только оплачивает (полностью или частично) за работников приобретенное ими питание, то у самого работодателя не возникает реализации услуг общепита. Значит, нет объекта обложения НДС.