О некоторых правилах заполнения отчета о движении денежных средств

05.10.2021 распечатать

Как правило, порядок заполнения отчета о движении денежных средств затруднений не вызывает. Хотя есть отдельные тонкости, о которых нужно помнить, чтобы не исказить данные отчета о денежных потоках.  

Общие требования к заполнению отчета о движении денежных средств

При составлении отчета руководствуются ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В нем отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного периода.

Денежные эквиваленты – это, к примеру, депозиты до востребования и банковские вклады на срок до трех месяцев.

Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Их указывают в тысячах рублей без десятичных знаков.

Отрицательные значения и показатели, которые нужно вычитать, пишут в круглых скобках.

НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов - полученных или использованных в качестве средства платежа.

Остатки денежных средств на начало и конец года определяйте в целом по организации с учетом филиалов и представительств.

При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Что не относится к денежным потокам и не отражается в отчете о движении денежных средств

Какие денежные потоки нужно сворачивать

Отдельные денежные потоки нужно отражать в отчете о движении денежных средств свернуто. Это нужно делать в случаях, когда они характеризуют деятельность не столько самой организации, сколько деятельность ее контрагентов. В частности, когда поступления от одних связаны с выплатами другим.

Например, фирма в рамках агентского договора фирма продает товары, работы, услуги. Деньги, полученные от покупателя, агент перечисляют заказчику за вычетом своего вознаграждения. Таким образом, поступившие от покупателей деньги характеризуют не деятельность агента, а деятельность принципала. Такие потоки нужно отражать свернуто (подп. «а» п. 16 ПБУ 23/2011).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какие денежные потоки в отчете о движении денежных средств нужно сворачивать

Из суммы, поступившей агенту или комиссионеру от покупателей, нужно вычесть сумму, которая перечисляется принципалу или комитенту. А разницу показать по строке 4112 «Поступления арендных, лицензионных, комиссионных и иных платежей». Но свернуто отражать можно только денежные потоки, которые были в пределах одного отчетного года.

Пример. Платежи по агентскому договору в пределах одного года

ООО «Актив» продает по агентскому договору товары. В 2021 году реализовано товаров на сумму 650 000 руб. Из поступившей от покупателей за товары суммы удержано агентское вознаграждение – 65 000 руб. В 2021 году «Актив» перечислил принципалу 585 000 руб. (650 000 – 65 000).

В отчете о движении денежных средств поступления по агентской деятельности нужно показать свернуто. Сумму 65 000 руб. бухгалтер отразил по строке 4112.

Если же платежи по посредническому договору приходятся на разные годы, движение денег нужно отражать развернуто: поступление - в полной сумме в составе прочих поступлений в периоде поступления, выплаты – в составе прочих платежей в периоде выплаты.

Как свернуть денежный поток по НДС

Сумму НДС, а также акцизов, относящуюся к текущей деятельности, покажите свернуто. Как это сделать, объясняет пример.

Пример. Свернутый денежный поток по НДС

В отчетном году ООО «Актив» при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и заказчиков в составе денежных средств и денежных эквивалентов НДС в сумме 500 000 руб., уплатило поставщикам и подрядчикам в общей сложности НДС в сумме 400 000 руб., перечислило в бюджет 150 000 руб., а из бюджета получило возмещение в сумме 370 000 руб. Свернутый денежный поток по НДС составил: (500 000 – 400 000 − 150 000 + 370 000) руб. = 320 000 руб. Эту сумму бухгалтер «Актива» покажет по строке 4119 Отчета о движении денежных средств за отчетный год.

Раздельный учет денежных потоков НДС по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности обычно не ведут (Письмо Минфина РФ от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).  При свернутом отражении НДС выводят общий итог поступлений и платежей налога, включающий  все поступления от покупателей и заказчиков, все платежи поставщикам и подрядчикам, а также платежи в бюджет и возмещения из него. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих операций - по строке «Прочие поступления» (код 4119) либо «Прочие платежи» (код 4129). То же относится и к акцизам.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...