Нужно ли бухгалтеру знать величину ключевой ставки

Компенсация за задержку выплаты зарплаты

Компенсация за задержку выплаты зарплаты установлена статьей 236 ТК РФ. Это выплата работникам процентов при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (а также аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику).

Установленные статьей 236 ТК РФ проценты подлежат уплате работодателем и в том случае, когда причитающиеся работнику выплаты не были начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение.

Федеральный закон от 30 января 2024 г. № 3-ФЗ установил, что работодатели обязаны выплатить восстановленному по суду сотруднику не только задолженность по заработной плате, но и проценты за задержку.

Для расчета компенсации берется сумма, начисленная к выплате, то есть без учета НДФЛ, так как налог не является частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Количество дней просрочки нужно определять, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета с работником включительно.

Для расчета компенсации нужны такие данные:

• точная дата выплаты заработной платы;
• количество дней просрочки;
• ставка ЦБ для расчета компенсации (либо своя ставка, прописанная в договоре).

Точную сумму компенсации можно определить только на момент погашения задолженности по заработной плате. Поэтому в бухгалтерском учете ее начисляют в день выплаты задержанной зарплаты.

Процент компенсации за задержку зарплаты может быть установлен в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Он, согласно статье 236 ТК РФ, не может быть меньше 1/150 ключевой ставки. Выше – может.

Пени за просрочку налоговых платежей

Ключевая ставка также влияет на размер пеней по налогам и взносам. Их считают по правилам статьи 75 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности определяется в процентах от суммы отрицательного сальдо на ЕНС.

Количество дней просрочки определяется с момента его возникновения и по день погашения (включительно).

Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
• в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке.

Нормы, внесенные Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ в статью 75 НК РФ (подпункт 5.1), устанавливают, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

• в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• начиная с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• начиная с 91 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.

Правило, согласно которому пени не начисляются в случаях, когда налогоплательщик внес средства на ЕНС, но допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его, также введено в статью 75 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор