Новые единые контрольные соотношения для деклараций и расчетов: в чем суть?

Чтобы данные налоговой отчетности были правильно учеты при распределении средств с ЕНС в уплату конкретных налогов, сборов, авансов, должны соблюдаться общие контрольные соотношения. Они приведены в Приказе ФНС от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@ и вступили в силу с 1 мая 2024 года. Всего в приказе установлено 19 позиций, содержащих контрольные соотношения для разных видов отчетности.

Важные соотношения к налоговым декларациям

Соотношение 1.1 для декларации по НДС

Не могут быть меньше нуля показатели строк 030, 040 раздела 1, где отражается сумму налога, подлежащую уплате, и показатели строки 060 раздела 2, где отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

• Строку 030 заполняют компании на УСН, которые приняли или выставили счета-фактуры с НДС. Строку 040 не заполняют.
• Строку 040 заполняют компании на ОСНО. Строку 030 они компании не заполняют.

Соотношения 3.1 и 3.2 для декларации по налогу на прибыль

Не может быт меньше нуля любая из строк: 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 раздела 1; 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1; 040 подраздела 1.3 раздела 1; 180, 190, 200, 210, 220, 230, 270, 271, 280, 281 листа 02 

Соотношение 3.2 касается строки 270, по которой отражается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет. Эта сумма определяется как разница строки 190 и суммы строк 220, 250 и 168.

Формула выглядит так: строка 270 листа 02 = строка 190 – (строка 220 + строка 250 + строка 268).

Соотношения 6.1 и 6.2. к декларации по налогу на имущество

Не могут быть меньше нуля показатели строк 030, 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество.

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Если значение по строке 030 окажется меньше нуля, в строке ставится прочерк и заполняется строка 040, где указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода.

По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Соотношение 6.2 такое: строка 040 раздела 1  строка 023 раздела 1 + строка 025 раздела 1 + строка 027 раздела 1. Сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, не может превышать сумму трех авансовых платежей.

Соотношения 7.5 и 7.6 к расчету 6-НДФЛ

Должны быть больше либо равны нулю показатели строк 020, 021, 022, 023, 024, 025, 026, 030, 031, 032, 033, 034, 035, 036 раздела 1 расчета 6-НДФЛ для периодов с 01.01.2024.

Сумма удержанного налога должна быть больше либо равна сумме возвращенного налога.

По строке 020 отражают удержанную сумму налога, подлежащую перечислению с начала налогового периода, обобщенно по всем физическим лицам.

Строка 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению» раздела 1 = строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026.

По строкам с 021 по 026, отражается сумма, исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по определенному сроку перечисления отчетного периода.

Аналогичная картинка и со строкой 030.

Строка 030 «Сумма НДФЛ, возвращенная» = 031+ 032+ 033+ 034+ 035+ 036.

Отражается:

• в строке 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса с начала налогового периода;
• в строке 031 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления;
• в строке 032 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления;
• в строке 033 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления;
• в строке 034 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления;
• в строке 035 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления;
• в строке 036 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий шестому сроку перечисления.

По строкам 020 и 030 не может быть отражена сумма с отрицательным значением.

Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 – 036.

Соотношение 14.1 – 14.3 к декларации по УСН

Плательщикам единого налога при УСН нужно сравнить сумму налога с суммами авансов, а сумма полученных доходов у них не должна превышать установленный лимит.

Недопустимо указывать отрицательное значение в строках: 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110, 120 раздела 1.1 или раздела 1.2. Строки заполняйте, если значение показателей оказалось больше или равно нулю.

В строку 020 вносится сумма аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие отражают по строке 040. Из суммы аванса за полугодие вычитают аванс за I квартал, а также взносы, больничные и торговый сбор за полугодие.

Если аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку 050.

Строка 070 заполняется аналогично строке 040, только информация вносится за 9 месяцев. Не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

В строку 080 вписывают показатели о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

В строка 100 отражают сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет. Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

Строка 110 заполняется, если авансы превысят сумму налога за год.

Суммы налога (авансовых платежей по налогу) к уменьшению не могут превышать суммы налога (авансовых платежей по налогу) к уплате.

Строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 + строка 100 раздела 1.2 + строка 120 раздела 1.2  = строка 050 раздела 1.2 + строка 080 раздела 1.2 + строка 110 раздела 1.2.

Несоответствие контрольным соотношениям

Подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, если ИФНС установит несоответствие показателей декларации (расчета) данным контрольным соотношениям, то такая декларация или расчет учитывается при определении размера совокупной обязанности:

• со дня вступления в силу решения по камеральной проверке;
• либо в течение 10 дней после окончания срока проведения камеральной проверки;
• либо со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения.