Новшества налога на прибыль для IT-компаний в 2021 году

Правила амортизации

До 2021 года российские IT-компании для целей налога на прибыль не начисляли амортизацию по используемой ими компьютерной технике. Им было разрешено сразу включать ее стоимость в материальные расходы (п. 6 ст. 259 НК РФ).

С 1 января 2021 года пункт 6 статьи 259 НК РФ утрачивает силу.

IT-компании со следующего года будут начислять амортизацию по используемым амортизируемым основным средствам в общем порядке. Им придется определять первоначальную стоимость и срок полезного использования, выбирать способ амортизации и постепенно списывать в расходы.

Пониженная ставка

Одновременно с отменой льготы, связанной с «упрощенным» способом амортизации компьютерной техники, для российских IT-компаний с 1 января 2021 года вводится пониженная ставка по налогу на прибыль.

Пока они платят налог на прибыль по общей ставке 20 %.

Ее снижают до 3%. Заплатить налог по новой ставке нужно будет только в федеральный бюджет. Налоговая ставка в региональный бюджет составит 0% (п. 4 ст. 1, ст. 2 Закона № 265-ФЗ).

Условия для пониженной ставки

Чтобы применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль,  IT-компаний должна будет соответствовать ряду условий. А именно:

• компания прошла государственную аккредитацию в Минкомсвязи России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. № 758;
• среднесписочная численность работников фирмы за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
• доля доходов от передачи прав на разработанные (адаптированные, модифицированные) компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг и выполнения работ по установке, тестированию и сопровождению этого программного обеспечения по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов компании.

При определении доли доходов от реализации ПО и связанных с ним услуг следует учитывать следующее.

1.В доходы от реализации ПО и связанных с ним услуг не включаются доходы от предоставления прав на компьютерные программы и базы данных, которые дают возможность:

• распространять рекламную информацию в интернете и (или) получать доступ к ней;
• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

2. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 НК РФ. Не учитываются доходы:

• в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации ПО и связанных с ним услуг.

Кого НК подразумевает под IT-компанией

Под IT-компаниями или организациями сферы информационных технологий НК РФ подразумевает:

• разработчиков программного обеспечения – компьютерных программ и баз данных;
• организации, которые оказывают услуги и выполняют работы по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения.