Нормативные акты для бухгалтера, второй обзор за сентябрь 2021 года

Мы знаем, как важно для бухгалтера своевременно получить полезную информацию, поэтому подготовили для вас обзор наиболее актуальных документов. Почти каждый из них - с комментарием наших экспертов. 

Федеральные налоги

О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранной структуре без образования юридического лица

Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.2021 № 03-08-05/61129

Российская компания, выплачивающая доход иностранной (нерезиденту РФ), должна определить,  является ли ее зарубежный контрагент фактическим получателем поступлений. 

О налоге на прибыль и взносах при компенсации удаленщикам расходов на использование оборудования, программно-технических средств и электроэнергию

Письмо Министерства финансов РФ от 09.07.2021 № 03-03-06/1/54895

Размер возмещения расходов удаленщика должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием оборудования в трудовой деятельности. 

О налогообложении промежуточных дивидендов, часть из которых будет выплачена в неденежной форм

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.09.2021 № СД-4-3/12722@

В целях налогообложения прибыли полученные компанией дивиденды признаются внереализационными доходами.

Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг в рамках арбитража (третейского разбирательства)

Письмо Министерства финансов РФ от 30.08.2021 № 03-07-11/69770

Оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства) услуги освобождаются от НДС, если они входят в перечень, приведенный в статье 149 Налогового кодекса. 

Об НДФЛ при отказе налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает

Письмо Министерства финансов РФ от 31.08.2021 № 03-04-05/70305

При отказе от причитающихся дивидендов в пользу выплачивающей их организации, у налогоплательщика все равно возникает облагаемый НДФЛ доход.

Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках с 01.01.2021

Письмо Министерства финансов РФ от 24.08.2021 № 03-04-05/68092

НДФЛ по ставке 13 % облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физлицу за год, за вычетом необлагаемого процентного дохода.

О расчете доли прибыли по обособленным подразделениям и головной организации в целях налога на прибыль в случае закрытия обособленного подразделения

Письмо Министерства финансов РФ от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68414

Если компания закрыла обособленное подразделение в течение года, то платить авансовые платежи за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения не требуется. 

О социальном вычете по НДФЛ в сумме расходов на проезд к месту отдыха

Письмо Министерства финансов РФ от 30.08.2021 № 03-04-05/69958

Предоставление социального налогового вычета в сумме фактических расходов на проезд к месту отдыха не предусмотрено Налоговым кодексом. 

О применении нулевой ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, полученных от российской организации иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.08.2021 № СД-4-3/11747@

Иностранная компания может признать себя налоговым резидентом самостоятельно, если она работает в России через обособленное подразделение. 

О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.2021 № 03-04-05/61090

Правом на имущественный вычет нельзя воспользоваться в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые были нужны для предпринимательской деятельности. 

Об НДФЛ при продаже квартиры

Письмо Министерства финансов РФ от 24.08.2021 № 03-04-05/68047

Если недвижимость находится в собственности менее минимального срока владения, доход от ее продажи облагается НДФЛ в общем порядке.

Об отдельных вопросах, связанных с применением инвестиционного вычета по налогу на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 19.08.2021 № 03-03-06/1/66876

Инвестиционный налоговый вычет не должен превышать 90% первоначальной стоимости основного средства и (или) суммы, на которую она увеличилась. 

О признании актива объектом ОС в целях бухучета

Письмо Министерства финансов РФ от 24.08.2021 № 07-01-09/68100

Для целей бухгалтерского учета объектом ОС считается актив, характеризующийся одновременно признаками, установленными в пункте 4 ФСБУ 6/2020.

Региональные налоги

О налогообложении земельного участка, занятого жилищным фондом (зданием общежития) и иными объектами

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.08.2021 № БС-3-21/5912@

Если на едином земельном участке наряду с другими объектами находятся объекты жилищного фонда, то применяется ставка налога в размере не более 0,3%, а в отношении остальной площади используется ставка, которая установлена для его категории.

О применении ставки 0% по налогу на имущество организаций при передаче другой организации недвижимого имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.07.2021 № БС-4-21/10113

Применять нулевую ставку по налогу на имущество можно в отношении отдельных категорий объектов при выполнении установленных законодательно условий.

Трудовые отношения

О доплате работнику, исполняющему обязанности руководителя в период его отпуска

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.07.2021 № 14-1/ООГ-6636

Доплата за дополнительную работу является обязательной, а ее размер определяется по соглашению сторон. 

Об учебном отпуске при получении работником второго высшего образования

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 31.08.2021 № 25172-6-1

Для работников, совмещающих работу и учебу, трудовое законодательство предусматривает ряд гарантий и компенсаций. 

О привлечении работника к работе вне места расположения работодателя в связи с распространением коронавируса, а также о способах защиты работником своих трудовых прав

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 30.08.2021 № 77/7-26342-21-ОБ/10-30862-ОБ/1366

Привлечение работника к работе вне места расположения работодателя возможно по соглашению сторон путем заключения допсоглашения к трудовому договору. 

О правомерности установления требований к общению работников с клиентами и материальной ответственности (штрафов) за их нарушение

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 20.08.2021 № 14-6/ООГ-8023

Работодатель вправе установить правила поведения работников внутри организации, в том числе требования к общению. 

Об увольнении за прогул, если работник, выполняя работу разъездного характера, не успел доставить документы в течение рабочего дня из-за заторов

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.09.2021 № ПГ/26001-6-1

Прогулом считается отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также отсутствие на работе без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены).

О доплате за работу в праздничный день или предоставлении другого дня отдыха, если в установленный день отдыха работник находился на больничном

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 02.09.2021 № ПГ/25751/10-31337-ОБ/1366

Если работник заболел в день отгула, больничный оплачивается в общем порядке. 

Об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пунктами 2, 6 и 7 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях"

Постановление Правительства РФ от 10.09.2021 № 1532

В "северный" стаж работы, дающий право на досрочную пенсию, будут засчитывать периоды профобучения и дополнительного профобразования.

Спецрежимы

Об учете в целях налога при УСН расходов на проведение исследований на наличие у работников инфекции COVID-19

Письмо Министерства финансов от 08.09.2021 № 03-11-06/2/72533

С 1 января 2021 года налогоплательщики на УСН вправе учитывать в налоговой базе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции.  

Об определении ИП, применяющим ПСН, суммы налога, подлежащей уплате

Письмо Министерства финансов РФ от 26.07.2021  № 03-11-06/59496

При использовании ПСН размер налога зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода и срока действия патента.

Социальное страхование

О страховых взносах при получении работником в ходе конкурсного производства компенсации за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выходных пособий и других выплат

Письмо Министерства финансов РФ от 04.08.2021 № 03-15-05/62566

Компенсация за задержку зарплаты и других выплат облагается страховыми взносами в общем порядке. 

Об уплате страховых взносов за себя на ОПС и ОМС индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат (вознаграждений) физлицам

Письмо Министерства финансов РФ от 30.08.2021 № 03-15-05/69870

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов за себя на ОПС и ОМС. 

О порядке назначения и выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности

Письмо ГУ - МРО ФСС РФ от 18.08.2021 № 15-15/7710-17391л

Если право на единовременное пособие возникло до 01.07.2021, его выплачивают в порядке, который был законодательно определен до указанной даты. 

ККТ

О применении ККТ при осуществлении торговли подакцизными товарами после окончания срока действия ключей фискального признака в фискальном накопителе

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.06.2021 № ПА-4-20/8275@

Организация не вправе использовать ККТ с фискальным накопителем, у которого истек срок действия ключа фискального признака.

Об освещении в СМИ необходимости применения ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.08.2021 № АБ-4-20/11983

Управлениям ФНС России по субъектам страны поручено разместить в СМИ информацию о необходимости приобретения, регистрации и применения ККТ. 

О применении ККТ при оказании услуги по перевозке пассажиров до момента ее оплаты при валидации электронного средства платежа через автоматическое устройство для расчетов

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.08.2021 № КВ-4-20/11512@

При оказании услуги по перевозке пассажиров до момента ее оплаты при валидации электронного средства платежа для расчетов нужно обязательно применять онлайн-кассу. 

О применении ККТ при осуществлении расчетов микрофинансовой организацией

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.07.2021 № АБ-4-20/9503@

Предоставление и возврат микрозайма микрофинансовой организацией не подпадают под определение "расчеты" и не требует применения ККТ.

О применении БСО и чеков ККТ в целях освобождения от НДС услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха

Письмо Министерства финансов РФ от 30.08.2021 № 03-07-11/69766

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей не облагаются НДС при соблюдении установленных законодательно условий.

Судебная практика

Об ответственности за неприменение ККТ

Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2021 № 308-ЭС21-3553 

Организацию оштрафовали за выдачу из кассы наличных денежных средств физическим лицам без применения ККТ. Штраф составил более 10 млн рублей. 

О незаконности блокировки счетов ИП, не предназначенных для предпринимательства

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593

Инспекторы оштрафовали банк за то, что он не заблокировал операции по счетам ИП, которые тот открыл как физическое лицо. Однако судьи поддержали банк, поскольку у него не было законных оснований для подобных действий. 

О переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 № Ф02-3691/2021

ФСС РФ после выездной проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры в трудовые и доначислил учреждению взносы с пенями. Окружной суд поддержал проверяющих.

О признании недействительным решения ИФНС о взыскании с компании недоимки

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.05.2021 № Ф04-2423/21

Проверяющие задержались с вручением решения о взыскании, и судьи посчитали, что они пропустили установленный срок.