Нормативные акты для бухгалтера, обзор за сентябрь 2021 года

Специально для читателей портала «Бухгалтерия.ru» эксперты нашего журнала подобрали наиболее важные документы. Большинство из них - с комментариями. Для каждого документа приводится аннотация. Ничего лишнего - только полезная информация.

Федеральные налоги

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату дополнительных отпусков работников

Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.2021 № 03-03-06/1/61146

В расходах не учитываются затраты на оплату дополнительно предоставляемых по колдоговору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Об НДФЛ и взносах при выплате подрядчику - физлицу по гражданско-правовому договору

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@

Если лицо, получающее вознаграждение, не является ИП и самозанятым, придется заплатить НДФЛ. Нерезиденты платят налог по ставке 30%, резиденты - 13%. 

Об НДФЛ при получении доходов от нескольких организаций, в сумме превышающих 5 млн руб. за налоговый период

Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2021 № 03-04-05/46440

Каждая организация, являющаяся налоговым агентом, должна исчислять и удерживать НДФЛ только со своей части доходов, источником которых она является. 

Об НДФЛ с сумм компенсации работникам стоимости санаторно-курортных путевок

Письмо Министерства финансов РФ от 09.08.2021 № 03-04-05/63653

Компенсации стоимости путевок для работников организации освобождаются от уплаты НДФЛ при соблюдении установленных законодательно условий. 

Об НДФЛ с доходов, полученных работниками российской организации при направлении их в командировки в Республику Беларусь

Письмо Федеральной налоговой службы от 30.07.2021 № БС-4-11/10830@

Доходы в виде среднего заработка, выплачиваемые российской компанией своим работникам-резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 % либо 15 % в зависимости от суммы. 

О налоге на прибыль и НДС при приобретении (передаче) прав на программное обеспечение

Письмо Министерства финансов от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48218

Если условиями лицензионного соглашения не установлен срок использования программы для ЭВМ, расходы на приобретение неисключительных прав принимают равномерно в течение пяти лет.

Трудовые отношения

Об учете премии, не предусмотренной системой оплаты труда, при расчете среднего заработка для выплаты отпускных

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234

Если выплата не предусмотрена СОТ и не оговорена в трудовом договоре работника как составляющая оплаты его труда, ее нельзя учесть при исчислении среднего заработка.

О внесении записи в трудовую книжку, если срок срочного трудового договора истек, но работник продолжает работать

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 19.07.2021 № ПГ/19729-6-1

При заключении дополнительного соглашения об изменении срочного трудового договора на бессрочный вносить какую-либо запись в трудовую книжку не требуется. 

Об оформлении отношений с единственным учредителем ООО в качестве директора

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 29.07.2021 № ПГ/20827-6-1

Если директор является единственным участником ООО, трудовой договор с ним заключать не нужно. 

Об учете численности работников медицинской организации, являющихся внешними совместителями

Письмо Министерства финансов РФ от 10.08.2021 № 03-03-06/1/64096

Работники, принятые на работу по совместительству из других организаций, не учитываются при определении списочной численности. 

О внесении изменений в трудовой договор при смене фамилии работницы

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.07.2021 № ПГ/19821-6-1

При изменении фамилии работницы нужно внести дополнительные сведения в трудовой договор с ней. 

О разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 08.07.2021 № 14-2/ООГ-6477

Одна из частей отпуска должна быть не меньше 14 календарных дней, что регламентировано Трудовым кодексом, а вторую можно делить на несколько более мелких в рамках договоренности между работником и работодателем. 

О порядке расторжения трудового договора при оформлении оплачиваемого отпуска с последующим увольнением

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 06.07.2021 № 14-2/ООГ-6377

Если работник уходит и в отпуск с последующим увольнением, днем увольнения считается последний день отпуска. 

О выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента

Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.2021 № 03-04-05/61489

При получении физлицами от ИП доходов по трудовым договорам или ГПД, подлежащих обложению НДФЛ, индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами. 

О включении работников, выполняющих дистанционную работу на постоянной основе, в график отпусков

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 14.05.2021 № ПГ/12255-6-1

Работодатель обязан включать в график отпусков всех работников, в том числе работающих дистанционно на постоянной основе. 

О проведении инструктажа по охране труда с дистанционными работниками

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.02.2021 № 15-2/ООГ-493

Работодатель должен ознакомить дистанционного работника с требованиями охраны труда при работе с оборудованием и средствами в случае их рекомендации или предоставления. 

Спецрежимы

О применении НПД при оказании услуг юрлицам, в том числе по договорам подряда

Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.2021 № 03-11-11/60233

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, вправе оказывать услуги юрлицам по договорам подряда, если соблюдаются установленные законодательно ограничения.

О применении ПСН при реализации кофе, приготовленного с использованием кофемашины и оплаченного через кассу магазина

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@

Если ИП на ПСН продает в магазине кофе с использованием кофемашины и оплатой через кассу магазина,  его деятельность может быть отнесена к сфере оказания услуг общественного питания. 

Об утрате ИП права на применение УСН, если превышен предельный размер остаточной стоимости ОС

Письмо Министерства финансов от 02.06.2021 № 03-11-11/43679

Организации и ИП, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей, не вправе применять УСН.

О применении ставки 0% по налогу при ПСН в отношении деятельности, по которой ИП применялась УСН со ставкой 0%

Письмо Министерства финансов РФ от 22.07.2021 № 03-11-11/58955

Виды деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку 0%, определяются на основании ОКВЭД2, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст.

О применении НПД при оказании услуг по пошиву одежды

Письмо Министерства финансов РФ от 23.08.2021 № 03-11-11/67755

Согласно законодательству, НПД облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Социальное страхование

О представлении работницей больничного листа по беременности и родам по месту работы по совместительству

Письмо ГУ - МРО ФСС РФ от 20.07.2021 № 03-10/03-4711

Основной работодатель декретницы не обязан предоставлять оригинал больничного листка по беременности и родам другому работодателю, где она является внешним совместителем. 

О назначении и выплате пособия при наступлении временной нетрудоспособности в период ежегодного оплачиваемого отпуска

Письмо Фонда социального страхования РФ от 29.07.2021 № 02-08-01/13-02-12028л

Больничное пособие в период оплачиваемого отпуска может быть назначено только в случае, если сотрудник организации утратил трудоспособность вследствие заболевания или травмы. 

ККТ

О применении ККТ при зачете или возврате аванса за организацию, присоединенную в порядке реорганизации

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.08.2021 № КВ-4-20/11217@

Чек на зачет или возврат аванса за отчетный месяц за присоединенную фирму необходимо сформировать и отправить с ККТ ее правопреемника.

О формировании кассового чека (БСО) при возврате товара, подлежащего обязательной маркировке, с поврежденным средством идентификации

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.06.2021 № АБ-4-20/9038@

При возврате маркируемого товара с поврежденным средством идентификации можно не указывать реквизит «код товара» (тег 1163) в реквизите «предмет расчета» (тег 1059) кассового чека «возврат прихода».

Судебная практика

Об отказе инспекторов принять к рассмотрению уточненные налоговые декларации

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.2021 № Ф07-3346/21

Инспекторы посчитали, что компания необоснованно завысила расходы по сделкам и занизила налоговые базы, и судьи согласились с ними. 

О признании недействительным решения инспекции об отказе фирме в возмещении НДС

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.07.2021 № Ф08-5738/21

Налоговая отказала компании в возмещении НДС по операции передачи прав на программное обеспечение, поскольку не заключался лицензионный договор. 

О расчете процентов за излишнее взыскание, если суд отменил часть доначислений

Определение ВС РФ от 20.07.2021 № 301-ЭС21-10929

ИП через суд добился снятия части доначислений по итогам ВНП. Однако до этого он уже перечислил в бюджет часть недоимки, превысивший подтвержденные впоследствии судьями доначисления. Ему вернули деньги, но он захотел получить с инспекции проценты на всю прежде уплаченную сумму. 

Об отмене штрафа за несвоевременную сдачу компанией формы СЗВ-М

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.07.2021 № Ф04-3518/2021

ПФР оштрафовал компанию за опоздание с отчетом СЗВ-М, но АС ЗСО с ним не согласился, поскольку деятельность организации была приостановлена из-за ограничительных мер в связи с пандемией коронавируса. 

О признании задолженности по обязательным платежам безнадежной ко взысканию

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.04.2021 № Ф08-2908/21

ИФНС опоздала с принятием решения о взыскании недоимки, поскольку истек предусмотренный законодательством двухмесячный срок, решил суд. 

О взыскании с сотрудницы неосновательного обогащения в виде выходного пособия

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 21.06.2021 № 78-КГ21-22-К3

Сокращаемая работница накануне увольнения согласилась на перевод на другую должность и продолжила трудиться в учреждении. К тому времени ей уже выплатили выходное пособие, и работодатель захотел получить деньги обратно, однако она их не вернула.