НК РФ снова подправили с 1 июля, что-то довнесли задним числом. Таблица изменений

16.07.2021 распечатать

В начале июля 2021 Президент подписал несколько федеральных законов, вносящих изменения в НК РФ. Особого внимание заслуживает Закон № 305-ФЗ, в статье 2 которого 89 пунктов изменений.

2 июля 2021 года было подписано три интересующих нас закона: № 305-ФЗ, № 306-ФЗ и № 308-ФЗ. Все они вносят изменения в НК РФ.

Заявительный порядок возмещения НДС для производителей вакцин

Законом № 306-ФЗ внесены изменения в статью 176.1  НК РФ. Право на применение заявительного порядка возмещения налога предоставлено производителям вакцины для профилактики коронавирусной инфекции, если информация о них содержится в регистрационном удостоверении вакцины. Изменения вступили в силу со 2 июля 2021 года. А сам заявительный порядок возмещения НДС применяется за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.

Незначительные правки по НДС

Федеральный закон №308-ФЗ от 02.07.2021 вносит изменения в статьи 149 и 164 НК РФ.

С 1 января 2022 года не подлежит обложению НДС реализация племенных рыб, лошадей, эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб.

Этот же подпункт 35 пункта 3 статьи 149 утрачивает силу с 1 января 2023 года на основании более раннего Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ.

С 1 января 2022 года форель исключена из пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ, где приведены продовольственные товары, облагаемые по ставке НДС 10 процентов.

Расходы и доходы, перенос убытка, льготы для культуры, пониженные взносы: все это об изменениях в НК РФ с июля 2021 года

Самый важный для нас Закон под номером  305. Он вносит большую часть изменений, в том числе, касающихся расходов и доходов, налога на прибыль, НДС и страховых взносов.

Изменения, внесенные в НК РФ в июле 2021 года Законом № 305-ФЗ, вступают в силу по-разному: часть с 1 августа 2021 года, часть - с 1 января 2022 года, часть с 2023 года. Есть положения, действие которых распространяется на прошедший налоговый период с 2019 года.

Все изменения мы сгруппировали в таблице, чтобы вам легче было в них разобраться. Все изменения, которые вносятся федеральным законом № 305-ФЗ в Налоговый кодекс РФ прописаны в статье 2, поэтому в столбце 3 таблицы мы даем ссылку только на пункт этой статьи.

Изменение Суть изменения Пункт статьи 2 закона №305-ФЗ В какую статью НК РФ внесено изменение С какого момента вступило в силу
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ        
Господдержку не включают в состав облагаемых доходов К необлагаемым налогом на прибыль доходам относятся доходы, которые:
- получены безвозмездно от органов власти, в том числе местных, корпораций развития МСП, организаций, включенных реестр инфраструктуры поддержки МСП по закону № 209-ФЗ;
- получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
- получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше структурами  в рамках поддержки малого бизнеса и экспортеров.
Пп. «в» п. 32.

Ст. 251 п. 1 пп. 61 Вступил в силу с 02.07.2021  и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

Пониженные ставки по налогу на прибыль в регионах Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые предоставляют права по лицензионным договорам.
При условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте
П. 41 Ст. 284  Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Для предприятий культуры От обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов освобождены предприятия культуры.

Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также  библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91.
Для кого перенесли сроки уплаты налога на прибыль
П. 44, пп. «б» п. 46, п. 47  Ст. 286, 287, 289 Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Амортизации основных средств Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств. П.33, 34   Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1  Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
  Окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации П. 35  Ст. 259.1 п.5 Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Применение инвестиционного налогового вычета Региональные власти получают право местными законодательными актами определять:
- здания, сооружения, передаточные устройства, относящихся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых предоставляется либо не предоставляется инвестиционный налоговый вычет.
- минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет.
Но, включить эти расходы в налоговый вычет можно, если региональные власти примут соответствующий закон. 
Производственную недвижимость разрешили покупать за счет налога на прибыль
Пп. «б» - «г» п. 45  Ст. 386.1 п. 12 Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Копии для подтверждения постоянного представительства иностранной организации  Подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее копию нужно было заверить у нотариуса, причем не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. П. 49
Ст. 310 п.2 пп.1   Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Расходы на НИОКР  В расходы на НИОКР можно будет включить приобретение:
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав.
- прав на использование по лицензионному договору.
П. 36  Ст. 262  Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ 
Возмещение ущерба нельзя  принять в расходы
К расходам нельзя будет отнести не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету.

П. 39   
Ст. 270  Вступает в силу  с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Перенос убытка Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов. Это правило продлили до 2024 года.
Налог на прибыль: продлили ограничение на перенос убытков до 2024 года
П. 40  Ст.  283  Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Проценты по льготным кредитам Проценты по коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты. Этот порядок порядок будет действовать и в 2022 г. Ст. 6 Закона № 305-ФЗ    
УСН        
Расходы на УСН Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.
Теперь в него внесены:
1)     расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
2)     расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
Перечень расходов, которые можно учитывать в налоговой базе при УСН, расширили
П. 66  Ст. 346.16  Вступило в силу со 02.07.2021 г., распространяются на правоотношения с 01.01. 2021 г.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ        
Экстерриториальный порядок выдачи сообщений  Сообщение о транспортном налоге можно будет получить в любом налоговом органе.
П. 77 Ст. 363  Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Регионы вправе устанавливать льготы по транспортному налогу Регионы в своих законах могут определять условия беззаявительного предоставления налоговых льгот. П. 72  Ст. 356  Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Когда транспортный налог не платится Вне зависимости от даты снятия транспорта с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Налогоплательщику нужно будет подать заявление в налоговую. П. 76  Ст. 362  Вступает в силу.с 01.01.2022 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Неплательщики налога Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.
Упростили правила уплаты транспортного налога
П. 74  Ст. 358   
 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО        
Единый срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Для налога на имущество установили единый срок уплаты
П. 82 Ст. 383  Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Прекращение уплаты налога Исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган П. 81 Ст. 382   Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
  Экстерриториальный порядок заявления о налоговых льготах Российские организации, имеющие право на налоговые льготы, смогут подавать заявления о льготах в любую ИФНС. Этот порядок применим только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости.
П. 81 Ст. 382 
Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Кто не сдает отчетность Освобождены от сдачи налоговой декларации организации, владеющие исключительно объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. П.83 Ст.386  Вступает в силу с 01.01.2023 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
НДС        
Освобождение от НДС НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:
- через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита,
- вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.
Освобождение от НДС не распространяется на:
- кулинарии, розничные продажи организаций и ИП;
- тех, кто занимается заготовочной и аналогичной  деятельностью для общепита.
Для освобождение от уплаты НДС нужно, чтобы:
 - сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб.,
 - доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
Кто получит право на пониженные тарифы с 1 января 2022 г. и не будет платить НДС
П. 2  Ст. 149 п. 3 
Вступает в силу
с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 01.01.2024 г.
П. 18 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Безвозмездная передача товаров Не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):
- органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП;
- организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством).
П. 1 Ст. 146  Вступает в силу с 02.07.2021 г.
Распространяется на правоотношения с с 01.01.2019 г.
П.16 ст. 10  Закона № 305-ФЗ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ        
Право на пониженные тарифы Пониженные тарифы смогут применять компании сферы общепита с ОКВЭД класса 56 при одновременном выполнении следующих условий:
1. Сведения о компании внесены в реестр МСП в соответствии с подп. «б» п. 88 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
2. Компания иметь право освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ:
- сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб.,
- доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
3. Среднесписочная численность работников не превышает 1500 человек за предыдущий календарный год в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
П.88 Ст. 427  Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.