Неочевидные вопросы про амнистию по дроблению

Вопрос: у нас дробление или нет, как понять?

Большая часть вопросов об амнистии касается желания предпринимателей разобраться: та оргструктура, которая создана учредителями, является дроблением или нет. Тут на помощь бизнесу может прийти Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, в котором дано определение незаконного разделения компаний.

Обратите внимание: в этом определении все-таки определение дробления сужено до разделения бизнеса на несколько, где каждая структура использует специальный налоговый режим.

Отталкиваясь от этого, можно разобраться самостоятельно, есть у группы компаний риски или нет. Допустим, если все предприятия группы работают на общей системе налогообложения, то это не дробление, которое подразумевается указанным выше Федеральным законом и, соответственно, к грядущей амнистии отношения не имеет.

Впрочем вопрос все равно остается, если все компании используют ОСН, законно ли такое разделение. Ответим, раз коснулись этой темы. Бизнес может беспокоиться из-за того, что даже на ОСН группа компаний использует пониженную ставку страховых взносов. В этом случае (да и в некоторых других) можно обратиться к «Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса», которую не так давно выпустила ФНС. В документе будет указано, что данная модель работы дроблением не является, но экономия на взносах является налоговым правонарушением.

Вопрос: все в нашей индустрии так делают. Как быть?

Продолжая тему вопросов, связанных с определенной растерянностью компаний, многие из которых просто повторяют ту структуру бизнеса, которая принята в этой индустрии, давайте перечислим направления деятельности, в которых дробление используется чаще всего. Это розничные торговые сети (продукты питания, товары народного потребления), общественное питание, сети фитнес-клубов.

Вопрос: недвижимость оформлена на несколько обществ, как собрать всю собственность в одной компании?

В данном случае автор вопроса верно интерпретировал определение схемы дробления и решил исправить положение вещей. Предприниматель, чтобы избежать проверки, решил провести реорганизацию, чтобы аккумулировать все активы в рамках одного общества. При этом владелец компании не учел факта, что при реорганизации автоматически начинается предпроверочный анализ в налоговом органе, после которого в некоторых случаях инициируется выездная проверка. А именно этого контрольного мероприятия те предпринимали, кто использовал «дробление» для сокращения сумм налогов, хотели бы избежать по понятным причинам.

Вопрос: амнистия возможна без проверки?

Многие компании готовы к амнистии и даже ждут ее, при этом они не принимают в расчет тот факт, что амнистировать суммы потенциальных налоговых долгов можно только по итогам проведенной налоговым органом проверки.

Нужно помнить, что отказ от дробления и амнистия – это разные процессы. Добровольный отказ от дробления предусмотрен законодательством. Все, что для этого нужно сделать бизнесу – отказаться от разделения предприятий, консолидировать другие общества и направления, которые ведут индивидуальные предприниматели под одним юридическим лицом. Это один из примеров отказа от дробления, который сама ФНС приводит в своих «Рекомендациях». Но есть и другие. Например, переход каждого участника группы на общую систему налогообложения. И все эти методы будут считать добровольным отказом от дробления.

Таким образом, предпринимателям не нужно ждать, когда у них начнется проверка, они могут заранее, уже сейчас, начать перестраивать свой бизнес, чтобы отказаться от применения схемы. В этом случае, кстати, вероятность проверки снижается, конечно же, если учредители или руководство предприятия выберут способ, который не предполагает обязательного предпроверочного анализа, о котором рассказывалось выше.

Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры»
для журнала «Практическая бухгалтера»

Практическая бухгалтерия