НДС при безвозмездной передаче: база, ставка, вычет

Безвозмездная передача – это реализация

Безвозмездную передачу товаров (безвозмездное выполнение работ, оказание услуг) на территории России относят к объектам налогообложения НДС. Это прямая норма, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

При безвозмездной передаче нужно не только начислить НДС, но и решить вопросы:

• как определить налоговую базу;
• по какой ставке начислить налог;
• что делать с входным НДС.

С какой суммы платить НДС при безвозмездной передаче

Важный вопрос: с какой суммы нужно платить налог при безвозмездной передаче?

Согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ, налоговая база при реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

Норма пункта 1 статьи 105.3 НК РФ гласит, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются не взаимозависимые лица, признаются рыночными. Эта норма распространяется и на случаи безвозмездной реализации товаров (работ, услуг).

Исходить нужно тоже из требования НК РФ. Так, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, учитываются в размере:

• не ниже определяемой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу;
• не ниже затрат на производство (приобретение).

 Пример. С какой суммы платить НДС при безвозмездной передаче

	 Фирма выпускает калькуляторы. Себестоимость одного калькулятора – 500 руб.

	 В течение месяца было продано:
200 калькуляторов по цене 550 руб. за штуку плюс НДС;
100 калькуляторов по цене 600 руб. за штуку плюс НДС;
200 калькуляторов по цене 650 руб. за штуку плюс НДС.

	 В этом же месяце фирма передала 10 калькуляторов безвозмездно. Какую сумму НДС нужно заплатить по этой сделке: минимальную 500 руб. × 10 шт. × 20%, или максимальную 650 руб. × 10 шт. × 20%, или какую-то другую?

	 Минимально возможная цена калькулятора при безвозмездной передаче – 500 руб. В этом случае сумма НДС к оплате составит 1000 руб.

	 Возможны и другие варианты. Но сумма НДС при этом окажется больше.

Лучше выбрать минимальную цену, поскольку начисленный НДС получателю безвозмездного имущества не предъявляется. Передающая сторона платит его из своих средств, но к расходам отнести не вправе.

Ставка НДС при безвозмездной передаче

НДС необходимо заплатить в бюджет по итогам того квартала, в котором товары были безвозмездно переданы (работы безвозмездно выполнены, услуги безвозмездно оказаны).

НДС нужно начислить по той ставке, по которой облагается обычная реализация безвозмездно переданных товаров (работ, услуг).

Входной НДС при безвозмездной передаче

Входной НДС, уплаченный поставщику при приобретении товаров, которые в дальнейшем планируется передать безвозмездно, в общеустановленном порядке можно принять к вычету.

Это прямо следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса:

«Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации… приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения».

Ведь безвозмездная передача признается объектом налогообложения. А значит, и входной НДС по товарам, специально приобретенным для этой цели, может быть принят к вычету.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор