НДС, если разработка ПО и БД куплены у белорусской фирмы

Уплата НДС при покупке товаров, работ, услуг из Республики Беларусь согласно Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года осуществляется в порядке, который описан Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Этот Протокол утвержден приложением № 18 к Договору.

Пункт 28 Протокола устанавливает, что взимание НДС осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Налоговая база, ставки налога, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются также в соответствии с законодательством государства, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Порядок определения места реализации для исчисления НДС описан в пункте 29 Протокола.

Местом реализации признается территория государства-члена, если:

1. работы, услуги связаны с недвижимым имуществом,
2. работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;
3. услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
4. налогоплательщиком государства приобретаются:

• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
• работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
• услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Ка видим в подпункте 4 пункта 29 протокола указаны услуги по разработке ПО и баз данных и их сопровождению.

Следовательно, если российская компания покупает ИТ-услуги по разработке программ и баз данных, местом реализации таких услуг считается Россия. НДС исчисляется и платиться по российским законам с применением всех льгот, действующих для ИТ-сферы в РФ.