НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты. Пример расчета

Письмо Минфина России от 20 сентября 2022 г. № 03-04-06/90892

До мая 2022 года Минфин неоднократно разъяснял, что НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы удерживать не нужно.

В письме от 27 мая 2022 года № 03-04-06/50079 Минфин изменил свою позицию, разъяснив, что компенсация работникам за нарушение срока выплаты заработной платы облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.

Чиновники подтверждают данную позицию в письме от 20 сентября 2022 г. № 03-04-06/90892 .

Компенсация за задержку зарплаты

За нарушение сроков выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Компенсацию за задержку выплат работникам рассчитывают путем умножения суммы задолженности на процент за каждый день задержки и на количество дней задержки.

Процент компенсации может быть установлен в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Но он не может быть меньше, чем 1/150 ключевой ставки.

Почему нужно платить НДФЛ с компенсации?

Вот как разъясняет Минфин.

Компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Она относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение обязательств перед работниками.

То есть данная компенсация не подпадает под норму п.1 ст. 217 НК РФ, по которой не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поэтому НДФЛ нужно платить в общем порядке.

Конечно, платить НДФЛ или нет решает работодатель, но ИФНС вряд ли согласится с вашей позицией, ведь в ее интересах дополучить деньги в бюджет. Если спор дойдет до суда, предсказать решение судей сложно. Оно может быть как в пользу компании, так и в пользу налоговой.

Как рассчитать сумму компенсации и НДФЛ с нее

Точную сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты можно определить только на момент погашения задолженности по заработной плате.

Пример. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

	 Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца в организации - 5-е число следующего месяца.

	 За вторую половину апреля работнику начислена зарплата в размере 45 000 руб. Деньги были выплачены 22 июня. Количество дней просрочки с 6 по 22 июня - 17 дней.

	 Ключевая ставка Банка России, действующая в период просрочки, - 8%.

	 Компенсацию нужно начислить на сумму к выплате без учета НДФЛ. Она равна 39 150 руб. (45 000 руб. - (45 000 руб. x 13%)).

	 Сумма компенсации составила 354,96 руб. (39 150 руб. x 8% / 150 x 17 дн.).

	 НДФЛ с компенсации составит 46 руб. (354,96 руб. х 13%).