НДФЛ при оплате командированному работнику завтраков в гостинице

ФНС России в письме от 3 апреля 2023 года № БС-3-11/4624@ разъяснила, нужно ли платить НДФЛ в отношении сумм возмещения расходов на питание работникам, находящимся в служебных командировках.

Какие компенсации по командировке не облагаются НДФЛ

Согласно статьям 168 и 168.1 Трудового кодекса при направлении работника в служебную командировку, а также работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель обязан возмещать:

• расходы по проезду;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Что облагается НДФЛ, а что нет сказано в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса.

Так, к необлагаемым расходам относятся:

• суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах:
• не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России;
• не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки;
• фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, а также на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
• сборы за выдачу (получение) виз;
• расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Данный необлагаемый перечень закрытый. При этом все расходы должны быть документально подтверждены.

Оплата завтраков в гостинице в командировке

ФНС России в письме от 3 апреля 2023 года № БС-3-11/4624@ разъясняет, что при оплате завтраков в гостинице командированному работнику нужно платить НДФЛ.

Обоснование простое.

Освобождение от НДФЛ сумм возмещения расходов по оплате питания положениями пункта 1 статьи 217 НК РФ не предусмотрено.

Поэтому с суммы возмещения работникам расходов на завтраки в гостинице, находящимся в служебных командировках, нужно платить НДФЛ.

Аналогично Минфин и ФНС разъяснили и ранее. Например, письмо Минфина от 14 октября 2009 г. № 03-04-06-01/263.