НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при увольнении в 2025 году

НДФЛ с выходного пособия при увольнении в 2025 году

С 1 января 2025 года НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес два уточнения в пункт 1 статьи 217 НК РФ.

1. Вид дохода. Если раньше в норме была речь о «выходном пособии работников», то с 2025 года это касается «выплат физических лиц» при увольнении.

2. Расчет необлагаемого лимита.

Для НДФЛ с выходного пособия средний заработок нужно рассчитать в порядке, аналогичном порядку, применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Данный порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540 и Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Отметим, средний дневной заработок рассчитывается исходя из всех выплат работнику, на которые начислялись страховые взносы. Для определения суммы среднего дневного заработка начисленные выплаты делятся на количество дней в расчетном периоде. Расчетный период равен двум годам, предшествующим году, в котором выплачивается пособие.

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении в 2025 году

По страховым взносам изменений нет в 2025 году.

Не облагается страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом установленного предела (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Предел – трехкратный размер среднего месячного заработка работника, шестикратный – для работников, уволенных из организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Здесь утонений для расчета необлагаемого лимита нет. Значит, необлагаемый средний заработок для выходного пособия рассчитывать нужно в общем порядке.

Порядок расчета средней заработной платы утвержден постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Так, средний заработок (кроме оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

Минфин России в письме от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825 отметил, что схожести в налогообложении по НДФЛ и страховым взносам не обязательно должно быть.

Дословно прописано в письме так:

Учитывая различия в плательщиках (по НДФЛ – все физические лица, не только являющиеся работниками, по страховым взносам – работодатели), в объекте обложения (по НДФЛ – все доходы, по страховым взносам – выплаты работникам в рамках трудовых отношений), а также в порядке исчисления НДФЛ и страховых взносов (НДФЛ удерживается из доходов физического лица, страховые взносы начисляются работодателем) универсальный подход необязателен.

Бератор