НДФЛ и страховые взносы с суточных сверх нормы: сроки уплаты в 2025 году

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, должен быть установлен приказом руководителя. Размер определяет работодатель сам.

НДФЛ при выплате суточных в 2025 году

При командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным составляет 700 рублей за каждый день, при заграничных командировках – 2500 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Если они не превышают установленный лимит, то от НДФЛ данные выплаты освобождаются.

Если превышают, то с суммы превышения нужно удержать налог.

Датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ). 

Перечислить НДФЛ с суточных нужно в общие сроки: 

• налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;

• налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.

• налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Поскольку день выплаты дохода - последний день месяца, платить НДФЛ нужно 5 числа месяца.

Обратите внимание: для суточных, выплачиваемых при разъездном характере работы, датой фактического получения дохода признается день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с таких суточных нужно исчислять в день их выплаты.

Страховые взносы со сверхсуточных в 2025 году

Аналогично подоходному налогу облагаются страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС. Согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами суточные, в пределах сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 НК РФ.

Так, не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):

• с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
• с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.

Что касается страховых взносов «на травматизм», то сумма выданных работнику суточных не облагается в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.

Платим страховые взносы в общие сроки. Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС - до 28 числа следующего месяца, а взносы на травматизм - до 15 числа следующего месяца в СФР.

Пример. НДФЛ и страховые взносы со сверхнормативных суточных в 2025 году

Ивановна А.А. направили в командировку на 4 дня с 3 по 6 марта 2025 года.

7 марта он представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны, в частности, суточные за 4 дня командировки в размере 5000 руб. (4 дня × 1250 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1250 руб. – 700 руб.) × 4 = 2200 руб.

НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 286 руб. (2200 руб. × 13 %).

Дата фактического получения дохода работником – 31.03.2025. Перечислить НДФЛ нужно – до 05.04.2025.

Сумма страховых взносов (не считая взносы по травме ) составила: 660 руб. (2200 руб. х 30%).

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС нужно заплатить до 28.04.2025 г. Если уплачены страховые взносы на травматизм, срок уплаты до 15.04.2025 г. 

Бератор