НДФЛ и страховые взносы при оплате фитнес-зала работникам и членам их семей

Страховые взносы при оплате фитнес-зала работникам и членам их семей

Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, установлен статьей 422 Налогового кодекса.

В нем нет такой выплаты, как суммы оплаты работодателем занятий работников в фитнес-центре.

А пунктом 7 статьи 421 НК РФ установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

Так, оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, а также компенсация, выплачиваемая работникам за услуги фитнес-центра, включающая стоимость услуг, оказываемых членам их семей, облагается страховыми взносами как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

То есть если работнику выплачивают компенсацию в размере 100% стоимости абонемента и 50% абонемента членам семей, то вся данная компенсация в полном размере облагается страховыми взносами.

Таким образом, оплата услуг по организации спортивных занятий для своих работников облагается страховыми взносами.

При этом оплата, производимая организацией по договору, заключенному с фитнес-центром в отношении членов семьи, не являющихся работниками, не признается объектом обложения страховыми взносами, так как осуществляется вне рамок трудовых отношений с ними.

Так разъяснил Минфин России в письме от 25 апреля 2025 г. № 03-15-05/42369.

НДФЛ при оплате фитнес-зала работникам и членам их семей

Согласно статье 211 Налогового кодекса, оплата стоимости услуг по организации спортивных занятий для работников относится к доходам в натуральной форме и учитывается при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Поэтому платить нужно не только страховые взносы, но и НДФЛ.

При этом работодатель обязан вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде (п. 1 ст. 230 НК РФ). Так отметила ФНС России в письме от 02.12.2020 № СД-4-3/19820@.

Иными словами, при оплате фитнеса компания должна персонифицировать каждого сотрудника, которому компенсируются эти спортивные занятия.

Например, в акте, прилагаемом к договору об оплате услуг с фитнес-залом, надо перечислить поименно всех сотрудников, которые имеют право посещать занятия за счет организации. Или каждому работнику выдать именной абонемент на занятия. Тогда проблем с НДФЛ не возникнет.

В рассматриваемой ситуации, когда работодатель компенсирует стоимость абонемента, доход определить можно. С суммы абонемента нужно исчислить НДФЛ. 

Если же организация оплачивает только часы занятий в фитнес центре или дорожку в бассейне для посещения всех работников, то обязанность уплаты НДФЛ у нее отсутствует. В таком случае нельзя ни конкретизировать лицо, получающее доход, ни размер самого дохода. Но в таком случае могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами.

Бератор