Налоговые последствия выплаты неотработанного отпуска

Отпускные выплаты учитываются в расходах на оплату труда.

По правилам ТК РФ через 6 месяцев непрерывной работы в фирме у работника возникает право использовать очередной оплачиваемый отпуск в полном размере (ст. 122 ТК РФ). Получается, что отпускные выплачиваются за неотработанные периоды. А это может привести к негативным последствиям, если работник соберется увольняться, так и не отработав отпуск, который уже отгулял.

Взыскать через суд можно только переплату, возникшую в результате счетной ошибки.

Определения счетной ошибки в законодательстве нет. Разъяснения давал Роструд. Счетной считается арифметическая ошибка, допущенная при проведении подсчетов (см. письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1).

Счетной следует считать только ошибку, допущенную в арифметических действиях. Техническая ошибка, допущенная даже из-за сбоя бухгалтерской программы, счетной не считается.

Очевидно, что досрочная выплата отпускных не является ошибкой, поскольку это разрешено трудовым законодательством.

Суды, как правило, не признают счетными такие ошибки:

• при расчете не учтена ранее выплаченная сумма;
• в расчете использованы неверные исходные данные - не тот тариф, коэффициент, количество дней;
• в бухгалтерскую программу заложен неверный алгоритм расчета;
• неправильное применение норм законодательства и др.

С точки зрения налога на прибыль последствия досрочной выплаты отпускных такие.

Переплаченные отпускные можно частично удержать из выплат работнику при увольнении или простить. Налоговые последствия разные.

Возмещенные работником суммы включаются во внереализационные доходы.

Прощенные суммы в базе по налогу на прибыль не учитываются, как безвозмездно переданное имущество (п. 16 ст. 270 НК РФ) и как экономически необоснованные расходы, не учитываемые в налоговой базе (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор