Налог на сверхприбыль в 2024 году

Кому платить налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль будут платить крупные компании, у которых прибыль до уплаты традиционного налога на прибыль в 2021–2022 годах составила не менее 1 млрд руб.

Для налога на сверхприбыль прошлых лет не планируется определять налоговый период. Этот налог берется ретроспективно сс сверхприбыли, полученной в прежние годы.

Заплатить налог придется всем компаниями крупного российского бизнеса. Исключений немного.

Кто вправе НЕ платить такой налог

Компаний, кто может не платить налог на сверхприбыль немного, но все же они есть. Так, НЕ платить налог на сверхприбыль могут:

• Организации, которые по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• Российские организации, созданные после 1 января 2021 года, за исключением организаций, созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года;
• Иностранные организации, начавшие работать через представительства после 1 января 2021 года;
• Компании, чья средняя доналоговая прибыль не превышает 1 млрд. рублей за 2021-2022 годы;
• Плательщиков единого сельскохозяйственного налога;
• Компании нефтегазового сектора и добычи угля;
• Кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
• Организации, у которых за налоговые периоды по налогу на прибыль организаций за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации;
• Организации, платящие единый сельскохозяйственный налог непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
• И другие, предусмотренные законодательством.

Как рассчитать налог на сверхприбыль

Согласно законодательству, сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Ставка по такому налогу составит 10%. Но, согласно письмам Минфина 31.08.2023 № 03-03-06/1/83132 и от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97405, если оплатить такой налог до 30.11.2023 года, то можно получить налоговый вычет. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы исчисленного налога.

Налоговый вычет нужно подтвердить, представив одновременно с налоговой декларацией (не позднее 25 января 2024 г.) в налоговый орган копию (копии) платежных документов.

В Письме Министерства финансов РФ от 19.09.2023 №03-03-06/2/89239 говорится, что в случае реорганизации компании путем присоединения, налог на сверхприбыль рассчитывается путем суммирования налоговых баз по налогу на прибыль реорганизованной организации и присоединенных организаций.

Декларация для налога на сверхприбыль

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@. В приказе утверждена форма декларации на сверхприбыль.

Декларация состоит из:

• Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
• Раздела 2 «Расчет суммы налога»;
• Раздела 2.1. «Балансовая стоимость активов»;
• Раздела 3 «Сведения о реорганизации».

Налоговая обращает внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них отражаются сведения о величине прибыли организации за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы, в результате слияния, разделения, преобразования которых она был создана, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к ней до 31 декабря 2023 года.

Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются не всеми категориями налогоплательщиков. Так, первый только теми компаниями, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 – налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7-10 ст. 3 414-ФЗ.

Сроки уплаты налога на сверхприбыль

Срок уплаты налога - не позднее 28 января 2024 года. С учетом того, что в 2024 году этот день выпал на воскресенье – выходной, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 29 января 2024 года.

Декларация, представленная выше, должна быть подана в налоговую с 1 по 25 января 2024 года.