Налог на сверхприбыль в 2023 году: кто заплатит и по каким ставкам
15.06.2023 распечататьНовый налог на сверхприбыль появится уже в этом году. Заплатить его придется не по итогам работы за 2023 год, а со сверхприбыли прошлых лет. Параллельно рассматривается законопроект, позволяющий вводить разовые налоги, минуя НК РФ, федеральными законами. Этот налог планируется установить отдельным законом, а не дополнением к части второй НК РФ.
Налог на сверхприбыль прошлых лет назван «налогом чрезвычайного характера». Это понятие вводится впервые. Чрезвычайные налоги — это налоги, которые фактически вводятся задним числом, исходя из текущей ситуации и потребностей текущего дня.
Новый законопроект, который вводит налог на сверхприбыль для крупных компаний уже одобрен на заседании Правительства РФ.
Платить его будут все компании, которые созданы до 2020 года и имеют прибыль за 2021-2022 годы более 1 млрд рублей.
Естественно, компании МСП, плательщики ЕСХН под него не подпадут. Не вводится этот налог и для нефтегазового сектора и добычи угля в силу того, что для них предусмотрены дополнительные налоговые платежи.
Кто заплатит налог на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль будут платить крупные компании, у которых прибыль до уплаты традиционного налога на прибыль в 2021–2022 годах составила не менее 1 млрд руб.
Для налога на сверхприбыль прошлых лет не планируется определять налоговый период. Этот налог берется ретроспективно сс сверхприбыли, полученной в прежние годы. Предполагается, что налог будет временным.
Заплатить налог придется всем компаниями крупного российского бизнеса. Исключений немного.
Налог не будут платить российские и иностранные компании, имеющие в РФ постоянное представительство, если у них:
- средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы не превышает прибыль за 2018–2019 годы;
- прибыль 2021-2022 годы составляет менее 1 млрд рублей;
- основной вид деятельности: добыча нефти, газа, угля, нефтепереработка, производство сжиженного природного газа;
- дата создания организации (для иностранных организаций – дата открытия представительства РФ) после 1 января 2021 года, кроме реорганизации;
- есть регистрация в реестре малого и среднего предпринимательства.
Для расчета налога прибыль будут суммироваться налоговые базы с учетом переноса убытков предыдущих лет и без учета доходов от дивидендов.
Ставка налога на сверхдоходы
Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы.
Законопроект дает возможность бизнесу снизить сумму налога в два раза. Для этого нужно с 1 октября по 30 ноября 2023 года (то есть заранее) перечислить в бюджет обеспечительный платеж. В дальнейшем после наступления срока уплаты налога, обеспечительный платеж можно будет вычесть из суммы налога к уплате с коэффициентом 2. Таким образом, через систему налоговых вычетов, бизнесу предложили 50% скидку.
Сумму налога должны рассчитывать бухгалтера крупных компаний самостоятельно.
Сроки уплаты налога на сверхприбыль
Срок уплаты налога - не позднее 28 января 2024 года. С учетом того, что в 2024 году этот день выпал на воскресенье – выходной, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 29 января 2024 года.
Обеспечительный платеж, который позволит снизить налог а 2 раза, нужно заплатить до 30 ноября 2023 года.
