Налог на сверхприбыль. Как его можно уменьшить?

Согласно закону, новый налог — это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года. При этом, платить его надо не всем. Но все же, если платить придется, то имеет смысл оплатить до 30.11.2023, можно хорошо сэкономить.

Как рассчитать сверхприбыль

Согласно законодательству, сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Ставка по такому налогу составит 10%. Но, согласно письмам Минфина 31.08.2023 № 03-03-06/1/83132 и от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97405, если оплатить такой налог до 30.11.2023 года, то можно получить налоговый вычет. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы исчисленного налога.

Налоговый вычет нужно подтвердить, представив одновременно с налоговой декларацией (не позднее 25 января 2024 г.) в налоговый орган копию (копии) платежных документов.

В Письме Министерства финансов РФ от 19.09.2023 №03-03-06/2/89239 говорится, что в случае реорганизации компании путем присоединения, налог на сверхприбыль рассчитывается путем суммирования налоговых баз по налогу на прибыль реорганизованной организации и присоединенных организаций.

Кто вправе НЕ платит такой налог

• Организации, которые по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

• Российские организации, созданные после 1 января 2021 года, за исключением организаций, созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года;

• Иностранные организации, начавшие работать через представительства после 1 января 2021 года;

• Компании, чья средняя доналоговая прибыль не превышает 1 млрд. рублей за 2021-2022 годы;

• Плательщиков единого сельскохозяйственного налога;

• Компании нефтегазового сектора и добычи угля;

• Кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;

• Организации, у которых за налоговые периоды по налогу на прибыль организаций за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации;

• Организации, платящие единый сельскохозяйственный налог непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;

• И другие, предусмотренные законодательством.

Декларация

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@. В приказе утверждена форма декларации на сверхприбыль.

Декларация состоит из:

• Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;

• Раздела 2 «Расчет суммы налога»;

• Раздела 2.1. «Балансовая стоимость активов»;

• Раздела 3 «Сведения о реорганизации».

Налоговая обращает внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них отражаются сведения о величине прибыли организации за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы, в результате слияния, разделения, преобразования которых она был создана, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к ней до 31 декабря 2023 года.

Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются не всеми категориями налогоплательщиков. Так, первый только теми компаниями, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 – налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7-10 ст. 3 414-ФЗ.

Налоговая напоминает, что данная декларация представляется с 1 по 25 января 2024 года.