На каком основании фитнес - клубы на «упрощенке» могут не платить НДС

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если их годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Это означает, если фитнес - клуб заработал менее этой суммы, он не обязан платить НДС, вне зависимости от оказываемых услуг.

Если годовой доход фитнес - клуба превышает 60 миллионов рублей, ситуация становится сложнее. В этом случае необходимо обратиться к ст. 149 НК РФ, которая содержит перечень операций, освобожденных от НДС.

Новые лимиты для работы на УСН и уплата НДС с 2025 года

Пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно - оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые населению. Это означает, что если фитнес - клуб предоставляет именно такие услуги (абонементы на посещение тренажерного зала, групповые занятия, персональные тренировки и т.д.), он может быть освобожден от НДС даже при доходе, превышающем 60 миллионов рублей. Важно, чтобы эти услуги были именно оказаны населению, а не, например, корпоративным клиентам в рамках заключенных договоров.

Если права на освобождение нет, то НДС нужно платить по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ — обычным или специальным.

Минфин России в своем письме от 04.04.2025 № 03-07-07/33471 подтвердил эту позицию, ссылаясь на ст. 346.11 НК РФ и ст. 149 НК РФ.

1. Фитнес - клуб должен четко определить, какие именно услуги он оказывает, и убедиться, что они подпадают под определение, приведенное в пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Любые дополнительные услуги, не связанные непосредственно с физкультурно - оздоровительными мероприятиями (например, продажа спортивного питания или косметики), могут облагаться НДС.
2.  В бухгалтерском учете необходимо четко разделять облагаемые НДС доходы и необлагаемые. Почему важно вести раздельный учет?

Если «упрощенец» осуществляет не признаваемые объектом обложения НДС или необлагаемые НДС операции, по таким операциям у него нет обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

В письме от 05.09.2024 г. № 03-07-11/84117 Минфин России разъяснял, какие условия «общепиту», применяющему УСН, нужно соблюдать, чтобы получить освобождение от НДС с 1 января 2025 года. Условия освобождения от НДС услуг общественного питания, оказываемых с 01.01.2025 ИП на УСН

Бухгалтерия.ру