Переходный НДС: последние разъяснения налоговиков

27.11.2018 распечатать

ФНС озадачилась тем, чтобы помочь компаниям в переходе на 20%-ный НДС. Налоговики обнародовали довольно обстоятельное письмо от 23 октября 2018 года № СД-4-3/206667@. В письме рассмотрено несколько ситуаций: когда предоплата поступила в 2018 году, а товар будет отгружен в 2019, когда поставка датирована этим годом, а возврат, корректировка или исправления – следующим и т.д. Эксперты бератора расскажут о том, как не ошибиться при переходе на 20%-ный НДС.

Предоплата в 2018 году – отгрузка в 2019 году

Если покупатель сделал предоплату в 2018 году с учетом НДС по ставке 18%, а продавец будет отгружать товар в 2019 году, то возникает налоговая разница. Она вызвана увеличением со 2019 года ставки НДС до 20% и, как следствие, увеличением суммы налога.

Какие действия должен предпринять покупатель, а какие – продавец в этой ситуации.

Предположим, покупатель гасит долг по налогу в 2018 году. В этом случае сумму, перечисленную им в счет погашения этого долга, нужно рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Со всеми вытекающими «налоговыми последствиями».

Если покупатель погасит долг по налогу в 2019 году (до отгрузки), то эту сумму нужно рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%.

Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру.

Если в 2018 году покупатель заранее делает предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то налоговая разница не возникает.

По какой ставке рассчитать НДС с такого аванса в 2018 году?

Отгрузка в 2018 году, корректировки и исправления в 2019 году

А вот еще один опасный момент. Предположим, в 2018 году продавец отгрузил товар, а в 2019 году стоимость товара была изменена, например, в связи с ретро-скидкой. В данном случае поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Какую ставку НДС нужно в нем указать?

Отгрузка в 2018 году, возврат в 2019 году

При возврате товара опять же не обойтись без корректировочного счета-фактуры. Составить его придется независимо от того, был ли принят возвращенный товар на учет у покупателя или нет.

Как заполнять корректировочный счет-фактуру при возврате товара.

Бератор