Страховые взносы с материальной помощи

Что нужно учесть бухгалтеру, чтобы не переплачивать взносы?

ООО «Пассив» применяет общую систему налогообложения. В отчетном году «Пассив» выплатил своим работникам материальную помощь к отпуску в сумме 70 000 руб. Бухгалтер уплатил взносы с сумм материальной помощи. Материальную помощь получили 10 человек.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70
— 70 000 руб. – начислена сумма материальной помощи;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1
— 2030 руб. (70 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на ОСС;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 15 400 руб. (70 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;

ДЕБЕТ 91-2    КРЕДИТ 69-3
— 3570 руб. (70 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.

В чем ошибка

Бухгалтер ошибся при определении базы по взносам. Он не учел положений статьи 422 Налогового кодекса:

«1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

<...>

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период <...>».

Как правильно

Согласно этому пункту, из расчета облагаемой базы должны быть исключены суммы, не подлежащие обложению: 40 000 рублей (4000 руб. × 10 человек).

Тогда база составит 30 000 рублей (70 000 – 40 000).

Всего взносы к уплате должны составлять 9000 рублей (30 000 руб. × 30%).

В результате страховые взносы в отчетном периоде были завышены и переплачены на 12 000 руб. (21 000 – 9000).

Читайте также «Страховые взносы: уголовная ответственность наступает с августа»

Как исправить ошибку

Предположим, что ошибка была обнаружена в том же отчетном периоде. Бухгалтер организации должен сделать исправительные проводки:

— 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование;

— 8800 руб. (40 000 руб. × 22%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

— 2040 руб. (40 000 руб. × 5,1%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Переплата может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления плательщика (по решению налоговых органов) либо возвращена по правилам статьи 78 Налогового кодекса.

Бератор